2019年税务师考试《税法二》备考精选练习15_第2页

(单选题)某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元;该公司在甲、乙两国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国分公司所得30万元。各国税率均为30%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为(　)万元。

A.4

B.6

C.9

D.12

『正确答案』C

『答案解析』乙国抵免限额=(100+40+30)×30%×30÷(100+40+30)=9(万元)。

(单选题)下列关于双重居民身份下最终居民身份的判定标准的顺序正确的是(　)。

A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

B.重要利益中心、国籍、永久性住所、习惯性居处

C.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

D.永久性住所、重要利益中心、国籍、习惯性居处

『正确答案』C

『答案解析』双重居民身份下最终居民身份的判定标准有永久性住所、重要利益中心、习惯性居处和国籍。这些标准是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。

(多选题)(2017)依据中国与新加坡签订的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有(　)。

A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付

B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定

C.利息的支付水平取决于公司的利润

D.债务人支付给债权人高额利息

E.债权人将分享公司的任何利润

『正确答案』ACE

『答案解析』对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：

①该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。

②债权人将分享公司的任何利润。

③该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。

④利息的支付水平取决于公司的利润。

⑤所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。

(单选题)下列关于国际税收投资所得中特许权使用费的表述，不正确的是(　)。

A.特许权使用费包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得

B.特许权使用费的来源国适用有限制的征税权，设定的最高税率为10%

C.特许权使用费包括使用不动产取得的所得

D.特许权使用费包括设备租金，但不包括设备所有权最终转移给用户的融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分

『正确答案』C

『答案解析』特许权使用费不包括使用不动产取得的所得，使用不动产取得的所得适用《中新协定》中相关的规定。

(多选题)下列关于受益所有人认定的表述，正确的有(　)。

A.受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人

B.判定需要享受税收协定待遇的缔约对方居民“受益所有人”身份时，应根据规定因素，结合具体案例的实际情况进行综合分析

C.在申请享受我国对外签署的税收协定中对股息和利息等条款的税收待遇时，缔约国居民需要向税务机关提供资料，从而进行受益所有人的认定

D.缔约对方国家对有关所得不征税或免税的情况下，不影响对“受益所有人”身份的判定

E.代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”

『正确答案』ABCE

『答案解析』缔约对方国家对有关所得不征税或免税的情况下，一般不利于对“受益所有人”身份的判定。

(多选题)下列关于国际避税方法的表述中，正确的有(　)。

A.跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，来降低整个公司的税收负担

B.企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置

C.跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税

D.资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段，跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税

E.利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

『正确答案』ABDE

『答案解析』跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。

(多选题)下列关于国际反避税基本方法的表述中，错误的有(　)。

A.国际反避税是指拥有税收管辖权的国家或地区针对纳税人采取的防止纳税人主体或客体进行转移、限制利用避税地等应对措施

B.对自然人利用移居国外的形式规避税收，对“部分的”和“虚假的”移居也应承认

C.转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称

D.加强税收多边合作属于国际反避税的基本方法之一

E.对于法人以避税为目的迁移或脱离居民纳税人身份应予以承认

『正确答案』 BE

『答案解析』对自然人利用移居国外的形式规避税收，规定只有属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，可以脱离与本国的税收征纳关系;而对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认。对于法人以避税为目的迁移或脱离居民纳税人身份不予承认，仍继续负有纳税义务。

(单选题)下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是(　)。

A.《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担

B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况

C.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税

D.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

『正确答案』A

『答案解析』选项B，《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避税款行为;选项C，虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险;选项D，《海外账户税收遵从法案》适用范围远超过美国辖区。