2019年税务师考试《税法二》提分试题及答案（6）_第3页

参考答案：

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 所指控制包括居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BC是免征企业所得税的;选项D适用减计收入优惠。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，海水养殖所得减半征收企业所得税。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，企业筹办期间不计算亏损年度;选项B，企业以前年度发生的资产损失，因各种原因，当年没有扣除的，不能结转以后年度扣除，但是可以按规定追补确认损失发生的年度扣除，不能改变损失发生的年度;选项C，企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，可以在审批确认年度的企业所得税税金中抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴;选项D，筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%;选项C，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;选项D，适用的税率为25%。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额。

佣金支出税前扣除限额=(60000+5000-3560)×15%=9216(万元)

实际发生额10000万元，超过扣除标准，按规定税前扣除为9216万元。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税所得额=25-10+1=16(万元)，符合小型微利企业的条件，应缴纳的企业所得税税额=16×25%×20%=0.8(万元)。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：

(1)在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。

(2)自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，应该核定征收企业所得税。

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 擅自销毁账簿的汽车修理厂适用核定征收企业所得税。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，干扰选项，符合条件的股权、资产划转进行特殊性税务处理时，可以选择划出方企业和划入方企业均不确认所得的规定。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 清算所得=4200-3700-70-20+(3900-3500)-100=710(万元)，应纳所得税=710×25%=177.5(万元)。

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年允许扣除的广告费限额=(8000-100-20)×30%=2364(万元)，本年实际发生了2200万元，上年200万元中可以扣除164万元。

应缴纳企业所得税=(8000-100-3200-2500-164-500-200)×25%=334(万元)

20、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。