2019年税务师考试《税法二》提分试题及答案（5）_第3页

参考答案：

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的，应合理进行分摊，期间费用的分摊应按照项目投资额和销售(营业)收入额两个因素计算分摊比例，两个因素的权重各为50%。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=5000×10%=500(万元)，按照500万元扣除，该企业应缴纳企业所得税=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(万元)。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，乙公司年底产生的应收款项120万元属于货币资产。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=120÷(1-20%)×20%=30(万元)，应缴纳企业所得税=30×25%=7.5(万元)。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(5)电子设备，为3年。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

【点评】本题考查的知识点是合伙企业所得税征收管理。难度不大，主要是文字性表述，记忆为主，个人独资企业和合伙企业的应纳税所得额，等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。相关知识点总结如下：

合伙企业的合伙人应纳税所得额的确认原则如下：

(1)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(2)合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

(3)协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

(4)无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

(5)合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

职工福利费扣除限额=420×14%=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58.8万元;

职工教育经费扣除限额=420×8%=33.6(万元)，实际发生10万元，可以据实扣除;

职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除;

税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.20(万元)。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业存货因管理不善发生的损失，进项税额应作转出处理，作为损失一并扣除;企业发生的财产损失不包括从保险公司和责任人处获得的赔偿。原材料损失金额=100+100×16%-80-2=34(万元)。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除;选项C，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除;选项D，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

【点评】此题考查的知识点是资产的所得税处理。属于基础知识，难度不大。

考生应注意：

(1)当会计折旧年限与税法折旧年限不同时，并不是一定要按税法年限计算折旧税前扣除。

(2)当会计折旧年限>税法折旧年限时，会计月折旧额小，不会对税收造成损害，所以按会计折旧年限计算扣除;当会计折旧年限<税法折旧年限时，会计月折旧额大，会造成应纳税所得额减少，所以要按税收折旧年限计算扣除。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳企业所得税=(5800+50000×25%)×25%=4575(万元)

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理;企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 该境外公司在我国应缴纳企业所得税=500×10%+350×10%=85(万元)

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，属于减按90%计入收入总额计算企业所得税应纳税所得额的情形，其他选项没有此优惠规定。