2019年税务师考试《税法二》强化试题及答案1_第3页

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】耕地是指用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。

2.

【答案】D

【解析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。

3.

【答案】B

【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。

4.

【答案】C

【解析】选项C：占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地、铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

5.

【答案】D

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

6.

【答案】A

【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税;占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=5000×8=40000(元)。

7.

【答案】B

【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;占用菜地开发经济林木不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=4000×10=40000(元)。

8.

【答案】C

【解析】选项A：军用仓库占用耕地免征耕地占用税;选项B：政府部门新建自来水厂占用耕地按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项D：学校占用耕地新建教学楼免征耕地占用税。

9.

【答案】C

【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税=(9000+6000)×2+5000×7=65000(元)。

10.

【答案】B

【解析】选项B：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天;未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

二、多项选择题

1.

【答案】CD

【解析】选项AB：占用耕地开发果园、茶园不属于纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用耕地，所以选项AB不属于耕地占用税的征税范围;选项E：学校占用耕地免征耕地占用税。

2.

【答案】ABC

【解析】选项D：农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。选项E：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

3.

【答案】BCDE

【解析】选项A：免征耕地占用税;选项BE：按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项CD：减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

4.

【答案】BCE

【解析】选项B：免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税;选项C：耕地占用税由地方税务机关负责征收;选项E：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

5.

【答案】ABC

【解析】选项D：耕地占用税在占用耕地环节一次性课征;选项E：耕地占用税由地方税务机关负责征收。