2019年税务师考试税法二精炼习题及答案（八）_第2页

16.某工业企业2017年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2016年开始建造，2017年9月30日完工。已知同期银行同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2017年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为(　　)万元。

A.6

B.18

C.12

D.4.5

17.某居民企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期间的筹办费用支出，该企业一次性扣除的筹建费为(　　)万元。

A.520

B.556

C.560

D.580

18.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是(　　)。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁公司佣金

C.丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁公司佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易(签订合同)

19.下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税税务处理的表述中，不正确的是(　　)。

A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照规定在企业所得税前扣除

B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用准予在企业所得税前扣除

C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除

D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定

20.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是(　　)。

A.非广告性质的赞助支出

B.被司法机关处以的罚金

C.向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

21.根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是(　　)。

A.未投入使用的机器设备

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自创商誉

D.未投入使用的建筑物

22.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是(　　)。

A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

23.关于非货币性资产投资企业所得税的处理，下列说法不正确的是(　　)。

A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得

C.居民企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整

D.非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资

24.境内居民企业甲2015年5月用100万元购买居民企业乙20%的股权，2017年8月乙企业因经营不善导致破产并依法进行清算，甲企业从乙企业的剩余资产中分得150万元。清算时乙企业累计未分配利润和盈余公积共计为150万元，则甲企业应确认的投资资产转让所得为(　　)万元。

A.10

B.20

C.30

D.50

25.某地板厂(增值税一般纳税人)2017年由于管理不善造成一批外购的原材料丢失(已抵扣过进项税)，账面成本24.65万元(含运费4.65万元)，取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为(　　)万元。

A.20

B.23.56

C.28.4

D.28.84

26.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是(　　)。

A.企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除

B.对企业投资者持有2016年至2018年发行的铁路债券取得的利息收入，免征征收企业所得税

C.自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除

27.下列关于资产损失税前扣除管理的规定，下列说法不正确的是(　　)。

A.企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除

B.商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报

C.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报

D.存货单笔损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报

28.A公司2017年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付B公司账款700万元。经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。A、B公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，A公司该业务应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

A.40

B.58

C.75

D.98

29.2017年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为(　　)万元。

A.0

B.150

C.570.4

D.620

30.下列关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法中，不正确的是(　　)。

A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

B.房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除

C.房地产开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，未纳入开发产品价内并由房地产开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理，不计入应税收入中

D.房地产开发企业将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，其自用期间计提的折旧费用可以在税前扣除