2019税务师考试税法二备考模拟试题及答案（二）_第2页

21.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报的期限，为土地、房屋权属转移合同生效的( )。

A.5日内

B.7日内

C.10日内

D.30日内

【答案】C

【解析】申报减免契税和申报缴纳契税的期限，均为10日内。符合减免税规定的契税纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

22.下列行为不缴纳契税的是( )。

A.以低价值房产换取高价值房产，支付价格差额的

B.购置商品房

C.以获奖方式取得房屋产权

D.以自有房产作股投入本人经营的企业

【答案】D

【解析】按照契税的规定，买卖商品房、以获奖方式取得房屋产权的，均应缴纳契税;以房换房支付差额的一方要缴纳契税。

23.甲企业用价值500万元的房屋换取乙企业价值700万元的房屋，甲企业支付差额200万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是( )。

A.由甲方缴纳契税

B.由乙方缴纳契税

C.甲、乙双方各缴一半契税

D.甲、乙双方都不缴纳契税

【答案】A

【解析】以房换房，交换房屋的价值不相等的，由支付差价款的一方按差额计算缴纳契税。

24.下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是( )。

A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金和其他出让费用作为计税依据

【答案】C

【解析】选项C：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

25.依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。

A.房屋出租

B.国有土地使用权转让

C.房屋买卖

D.房屋赠与

【答案】A

【解析】契税征税范围包括国有土地使用权出让;土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;房屋买卖。房屋出租不涉及产权转移，不属于契税的征税范围。

26.下列情形中应征收契税的是( )。(2010年)

A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

B.以金银首饰等价交换房屋

C.有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

D.国有控股公司以部分资产投资组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

【答案】B

【解析】选项A：以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税;选项B：实物交换房屋，应视同以货币购买房屋;选项CD都是免征契税的情形。

27.依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。

A.以获奖方式取得房屋产权

B.将自有房产作股投入本人经营企业

C.房屋产权相互交换，交换价值相等

D.承受荒山土地使用权用于林业生产

【答案】A

【解析】选项A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税;选项B：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项C：房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税;选项D：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

28.关于契税的说法，正确的是( )。(2010年)

A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据

B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案

C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据，根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定

【答案】B

【解析】选项A：没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定，而不是任意选择其中一种方式：①评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格;②土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。选项C：符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。选项D：土地使用权赠与、房屋赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

29.下列各项业务中，应征收契税的是( )。(2008年)

A.企业承受荒山土地使用权用于林业生产

B.企业分立中，派生方承受原企业房屋权属

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

【答案】D

【解析】选项A：企业承受荒山土地使用权用于林业生产免征契税;选项B：企业分立中，派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;选项C：承包者获得农村集体土地承包经营权不征收契税。

30.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。

A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据

B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用

C.以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得的，契税计税依据为补缴的土地出让金

D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金

【答案】B

【解析】判断性选择题目。选项A：以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格和土地基准地价确定;选项C：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用;选项D：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

31.根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是( )。

A.协议成交价格

B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格

C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格

D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格

【答案】D

【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

32.某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政建设配套费1800万元，假定当地适用契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。

A.340

B.460

C.540

D.612

【答案】D

【解析】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。该公司取得该宗土地应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

33.某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政建设配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税( )万元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】D

【解析】以协议方式取得土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业应缴纳契税=(3000+1000+500)×4%=180(万元)。

34.甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元;甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。甲企业应缴纳契税( )万元。(当地省级人民政府规定的契税税率为4%，金额均不含增值税)

A.4

B.6

C.12

D.16

【答案】C

【解析】土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，即交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。以房产作价投资或作股权转让，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。甲企业应缴纳契税=300×4%=12(万元)。

35.甲某是个人独资企业业主，2017年1月将价值60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所;3月以200万元的价格购入一处房产;6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，甲某收取差价40万元。甲某以上交易应缴纳契税( )万元。(契税税率为4%，金额均不含增值税)

A.8.00

B.8.40

C.9.60

D.16.00

【答案】A

【解析】以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;房产互换，甲某收取差价，甲某不用缴纳契税，由对方以支付的差价作为计税依据缴纳契税。甲某应缴纳契税=200×4%=8(万元)。

36.居民甲某有五套住房，将其中一套价值100万元的别墅抵偿了乙某100万元的债务;用价值80万元的一套住房，换取丁某价值70万元的房屋，同时丁某免除了甲某所欠的债务10万元;用市场价值共70万元的两套两室住房与丙某一套价值58万元的四室住房互换，另取得丙某赠送的价值12万元的小轿车一辆;将市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，金额均不含增值税，下列关于甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况，说法正确的是( )。

A.甲3000元，乙30000元，丙3600元，丁不纳税

B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳，丁3000元

C.甲不纳税，乙30000元，丙3600元，丁3000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁3600元

【答案】C

【解析】乙应缴纳契税=100×3%×10000=30000(元);丙应缴纳契税=12×3%×10000=3600(元);丁应缴纳契税=10×3%×10000=3000(元)。

【考点小结】

①以房屋抵偿债务，视同买卖房屋，对承受房屋的一方应征收契税。

②以房换房，由补交差价款者按差额缴纳契税。

③将自有房产投入本人经营的企业，免征契税。

37.2017年4月中国公民肖某首次购买普通住房一套(属于家庭唯一住房)，面积85平方米，合同总价格54.4万元，其中含装修费8.4万元，金额均不含增值税。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。

A.4600

B.5440

C.6900

D.8160

【答案】B

【解析】房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。肖某购买该住房应缴纳契税=544000×1%=5440(元)。

38.下列行为应当免征契税的是( )。

A.某医院购买土地和房屋扩建职工宿舍

B.某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房

C.李先生接受其叔父赠与价值52万元的房产

D.承受省人民政府按规定进行行政性调整、划转的国有土地权属

【答案】D

【解析】选项A：医院购买土地、房屋用于扩建职工宿舍的，不能免征契税。选项B：大学属于事业单位，其购买房产用于教学的，可享受免征契税的优惠;作为经营性用房的，不能免征契税。选项C：房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税。选项D：承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转的国有土地权属，免征契税。