2019税务师考试税法二备考模拟试题及答案（三）

一、单项选择题

1.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是( )。

A.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税

B.事业单位的经营用地免征城镇土地使用税

C.港口的码头用地免征城镇土地使用税

D.企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税

【答案】C

【解析】选项A：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农业生产单位的办公用地要照章征收城镇土地使用税;选项B：事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，经营用地应照章征税;选项D：企业厂区内的绿化用地照章征税。

2.某事业单位位于市区，实行自收自支自负盈亏，占地80000平方米。其中：业务办公用地占地10000平方米，兴办的非营利性老年公寓占地20000平方米，对外开放的公园占地40000平方米，其余土地对外出租。该地段年单位税额2元/平方米。2016年该单位应缴纳城镇土地使用税( )元。(2016年)

A.80000

B.40000

C.100000

D.20000

【答案】B

【解析】对企事业单位兴办的非营利性的老年服务机构(含老年公寓)自用的土地以及企业厂区以外向社会开放的公园用地，均暂免征收城镇土地使用税。2016年该单位应缴纳城镇土地使用税=(80000-20000-40000)×2=40000(元)。

3.2017年年初甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A地域用地的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米;B地域用地的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半;C地域的面积为3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C三个地域的城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】C

【解析】甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-1000)+5000/2+3000]×5=14500×5=72500(元)。

本题考查：

①企业办的幼儿园用地，免征城镇土地使用税;

②厂区外公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税;

③与其他单位共用土地按各自占地面积分别缴纳城镇土地使用税;

④土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。

4.2017年刚成立的某生产企业，建造的厂房实际占地22000平方米，房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为20000平方米。由于企业生产经营规模扩大，2017年年底该企业又受让了一块尚未办理土地使用证的土地30000平方米，企业按其2018年实际占用的10000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A.46000

B.45000

C.60000

D.62000

【答案】C

【解析】纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税=(20000+10000)×2=60000(元)。

5.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。

A.专门经营农产品的农产品批发市场用地

B.水库库区用地

C.农副产品加工厂占地

D.检察机关办公用地

【答案】C

【解析】选项C：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。

6.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是( )。

A.个人投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构的自用土地，暂免征收城镇土地使用税

B.机场工作区用地，暂免征收城镇土地使用税

C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税

D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

【答案】A

【解析】选项B：机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。选项CD：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

7.免税单位职工家属的宿舍用地，可以由( )确定是否免征城镇土地使用税。

A.省税务局

B.省级人民政府

C.县税务局

D.县级人民政府

【答案】A

【解析】免税单位职工家属宿舍用地的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

8.甲企业2017年生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米，甲企业无偿使用该土地;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校占地5000平方米，医院占地3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】C

【解析】甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元)。

9.某县城肉制品加工企业2017年占地60000平方米，其中办公楼占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。假定该企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

【答案】B

【解析】该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税;从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地、农副产品加工厂占地是不免税的;对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。

10.下列各项中，不需要由省、自治区、直辖市税务局确定是否免征城镇土地使用税的项目是( )。

A.个人所有的居住房屋及院落用地

B.宗教寺庙自用的土地

C.免税单位职工家属的宿舍用地

D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地

【答案】B

【解析】选项B：宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税，是城镇土地使用税暂行条例中规定的免税项目;选项ACD：由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否免税。

11.某盐场2017年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。该盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.7元。该盐场2017年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

【答案】B

【解析】盐场内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场2017年应缴纳城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

12.某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2017年3月31日至12月31日该人民团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元，该人民团体2017年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.3750

B.11250

C.12500

D.15000

【答案】B

【解析】人民团体自用的办公楼占地免税，用于对外出租、经营的不免征城镇土地使用税。该人民团体2017年应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250(元)。

13.甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的幅度税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为( )元。

A.0

B.315

C.945

D.1260

【答案】B

【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

14.某国家级森林公园，2017年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米、所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。该公园所在地城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该公园2017年度应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。

A.1

B.2

C.3

D.3.2

【答案】C

【解析】公园自用的土地，免征城镇土地使用税，其中经营用地不属于免税范围。该公园2017年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)。

15.依照城镇土地使用税的规定，下列土地适用减半征收城镇土地使用税规定的是( )。

A.核电站基建期内的应税土地

B.盐场的盐滩用地

C.核电站通讯设施地下线路用地

D.国家石油储备基地第一期项目建设用地

【答案】A

【解析】选项AC：对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税;选项BD：属于免税项目。

16.2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税年税额为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

【答案】B

【解析】本题考查的是城镇土地使用税的计算和税收优惠的结合。机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税;在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税;机场工作区用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。

17.2017年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物建筑面积15000平方米，甲企业使用其中的4/5，乙企业使用其中的1/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2017年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。下列有关2017年度甲、乙缴纳城镇土地使用税的情况正确的是( )。

A.甲企业纳税25600元，乙企业纳税18400元

B.甲企业纳税25600元，乙企业纳税6400元

C.甲企业纳税4800元，乙企业纳税24002元

D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税12000元

【答案】B

【解析】土地使用权由两方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

甲企业应缴纳城镇土地使用税=8000×4÷5×4=25600(元);

乙企业应缴纳城镇土地使用税=8000×1÷5×4=6400(元)。

18.2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月在城郊征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)(2010年)

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

【答案】B

【解析】2008年应缴纳城镇土地使用税=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元);

2009年应缴纳城镇土地使用税=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元);

2008年和2009年共计应缴纳城镇土地使用税=87600+96000=183600(元)。

19.某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。(2011年)

A.4

B.5

C.6

D.7

【答案】D

【解析】购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

20.位于某县城的一化工厂，2012年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税年税额为10元/平方米。该化工厂2012年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2013年)

A.720000

B.800000

C.820000

D.900000

【答案】B

【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该化工厂应缴纳城镇土地使用税=80000×10=800000(元)。