2017年税务师《税法二》考前模拟试卷及答案解析6_第3页

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。选项D：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。选项E：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。

　　3.

　　【答案】ABE

　　【解析】选项CD：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业按规定取得的出口退税款，在负债类科目中核算，不属于企业的收入。财政性资金并不全部属于不征税收入，只有符合规定的才属于不征税收入。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除;选项E：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，“分别”在不超过职工工资总额“5%”标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

　　5.

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项D：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　6.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B：企业以前年度发生，按照当时有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除。

　　7.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　8.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应当向税务机关说明并进行“专项申报”扣除;选项C：针对法定资产损失，并没有追补期限的限制。

　　9.

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：债务人经营状况恶化导致的应收账款损失，不属于企业应当清单申报的资产损失。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：存货报废、毁损或者变质损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等，选项B错在对损失数额较大的判定上;选项E：企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

　　11.

　　【答案】BCDE

　　【解析】特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税的办法。特定纳税人包括：

　　(1)享受《人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);

　　(2)汇总纳税企业;

　　(3)上市公司;

　　(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

　　(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

　　(6)国家税务总局规定的其他企业。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】选项BCE可以当期直接或者分期间接在企业所得税税前扣除。

　　13.

　　【知识点】59

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：海水养殖属于减半征收企业所得税的项目。

　　14.

　　【答案】CDE

　　【解析】选项A：企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”优惠政策;选项B：享受环境保护、节能节水减免税优惠的项目，在减免税期间内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

　　16.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点;选项D：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;选项E：一般情况下，自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　17.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整;选项E：银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国税局管理。

　　18.

　　【答案】BE

　　【解析】在中国境内无住所但居住满5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，如某一个纳税年度内在境内居住不足90日，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。

　　19.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AD：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按“劳务报酬所得”项目计算征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项B：退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;选项C：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;选项E：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　20.

　　【答案】BE

　　【解析】转租业务应当按照“财产租赁”项目缴纳个人所得税;个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。李某8月份应缴纳个人所得税=(6800-960/12税费-800修缮费-800准予扣除项目-4500)×10%=62(元);李某全年共应缴纳个人所得税=(6800-960/12-800-4500)×10%×10+(6800-960/12-800-800-4500)×10%+(6800-960/12-200-800-4500)×10%=1420+62+122=1604(元)。

　　21.

　　【答案】ABCD

　　【解析】个体工商户的生产、经营所得，合伙企业的生产、经营所得，个人独资的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，都适用5%～35%的五级超额累进税率。个人取得的工资、薪金所得，自2011年9月1日起，实行七级超额累进税率。

　　22.

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C属于限额扣除的项目，只有ABDE属于全额扣除的项目。

　　23.

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B：个人所得税中个体工商户发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。选项D：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。

　　24.

　　【答案】CE

　　【解析】选项A：借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除;选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项C：企业发生与生产、经营相关的修理费，允许据实扣除;选项D：对个体工商户业主的工资费用，不能据实扣除;选项E：研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除。

　　25.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。选项D：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税;个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。选项E：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

　　26.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费;选项D：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴;选项E：企业年金的企业缴费，如果是按季度、半年或年度缴纳的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

　　27.

　　【答案】AC

　　【解析】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个人所得税：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。

　　28.

　　【答案】BCE

　　【解析】选项A：年所得12万元以上的纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款;选项D：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。

　　29.

　　【答案】DE

　　【解析】利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除任何费用。

　　30.

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：因严重自然灾害造成重大损失的，属于经批准可以减征个人所得税的项目，不属于免税项目。

　　31.

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A：律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

　　32.

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　33.

　　【答案】ACDE

　　【解析】个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业“四业”所得暂不征收个人所得税。