2017年税务师《税法二》考前模拟试卷及答案解析2_第3页

　　三、计算题

　　某中外合资企业，2012年发生以下业务：

　　(1)该企业占地情况如下;厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证;

　　(2)企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的租金收入;另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算;

　　(3)企业2012年拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨;小轿车2辆，排气量均为2.0升。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元;已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%;该企业所在省规定货车年应纳税额每吨30元，乘用车排气量2.0升的年税额500元每辆) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　(1)2012年应缴纳城镇土地使用税为( )元。

　　A.266100

　　B.276400

　　C.286000

　　D.274100

　　(2)2012年应缴纳房产税为( )元。

　　A.0

　　B.488800

　　C.624800

　　D.755200

　　(3)2012年应缴纳印花税为( )元。

　　A.8350

　　B.8355

　　C.5950

　　D.5955

　　(4)2012年应纳的车船税为( )元。

　　A.5500

　　B.5650

　　C.6250

　　D.6520

　　[答案]:

　　[解析]

　　(1)C(2)D(3)B(4)A

　　(1)厂办的子弟小学、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围;用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。

　　全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)

　　(2)出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=20×10×12%=24(万元)

　　委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

　　仓库应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(万元)

　　从价房产税=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(万元)

　　合计房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)=755200(元)

　　(3)应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)

　　(4)全年应纳车船税=25×5×30+10×5×30×50%+2×500=5500(元)