2017年税务师考试《税法二》检测题（十）_第5页

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】B

【答案解析】2011年两次离境，单次离境不超过30天，累次离境不超过90日，所以2011年为居民纳税人。

2、【正确答案】B

【答案解析】对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。因此，张某应缴纳的个人所得税=5000×50%×20%=500(元)。

3、【正确答案】C

【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费实际发生额的60%=10×60%=6(万元)，扣除限额=1000×5‰=5(万元)，按照限额5万元扣除;投资者的工资不可以税前扣除;广告费支出限额=1000×15%=150(万)，实际发生=15+8=23(万)，可以据实扣除。

应纳税所得额=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8(万元)

应缴纳个人所得税=(93.8×10000×35%-14750)=313550(元)

4、【正确答案】A

【答案解析】劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A国已纳税款是5000元，不用补税;

特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B国已纳税款1000元，需要补缴税款2400-1000=1400(元)。

5、【正确答案】B

【答案解析】允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。王先生发生的维修费4800元，可以在7～12月平均扣除。

王先生应缴纳的个人所得税=(36000÷12-800)×20%×6+(36000÷12-800-800)×20%×6=4320(元)

6、【正确答案】C

【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)。

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)

工资薪金所得应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3%=45(元)

2月份陈某应缴纳的个人所得税=1655+45=1700(元)

7、【正确答案】A

【答案解析】对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。个人所得税核定征收不仅适用于应按国家有关规定应设置账簿但未设置账簿的企业，还适用于企业虽设置账簿，但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，以及纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。2001年5月1日以后发生的应税行为，如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

8、【正确答案】B

【答案解析】同一作品连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次计税。

稿酬所得应纳的个税=(3000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)

9、【正确答案】C

【答案解析】向贫困地区的公益性捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。

10、【正确答案】D

【答案解析】企业年金的企业缴费记入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。

当月应纳税额=(4000+1000-3500)×3%+4000×10%×3%=57(元)

11、【正确答案】D

【答案解析】该外籍个人境内居住满90天，不满1年，应当就其境内工作期间境内所得包括境内支付的部分和境外支付的部分都纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

12、【正确答案】A

【答案解析】从上市公司取得的限制性股票期权所得，按照“工资薪金所得”征收个人所得税。

13、【正确答案】A

【答案解析】应纳个税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

14、【正确答案】A

【答案解析】应缴纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)=952(元)

15、【正确答案】B

【答案解析】拍卖字画按照财产转让所得，应纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

16、【正确答案】D

【答案解析】个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

17、【正确答案】B

【答案解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。

二、多项选择题

1、【正确答案】ABC

【答案解析】个人通过非营利性社会团体向重点文物保护单位、以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

2、【正确答案】BCD

【答案解析】通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税;达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。

3、【正确答案】BCD

【答案解析】个人取得揽储奖金，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税;个人兼职取得的收入，应当按照“劳务报酬所得”征收个人所得税;企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

4、【正确答案】BC

【答案解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项A不符合题意，选项C符合题意;个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于按照“工资、薪金所得”纳税，所以选项D不符合题意;对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税，所以选项E不符合题意。

5、【正确答案】BC

【答案解析】选项A，必须是居住满1年，才对境内、外所得征税;选项D，境内所得境外支付的部分，是免税的;选项E，在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限。

6、【正确答案】ABCD

【答案解析】提供汽车使用权取得的所得按“财产租赁所得”征收个人所得税。

7、【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，需要按规定缴纳个人所得税;选项E，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税。

8、【正确答案】AD

【答案解析】经国务院批准，对于股票转让所得暂不征收个人所得税;个人独资企业的投资者的生活费用不允许在税前扣除;个人独资企业从联营企业分回的税后利润按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;合伙企业以合伙人为纳税人。

9、【正确答案】BD

【答案解析】银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，按“其他所得”项目缴纳个人所得税;退休后再受雇取得的收入，退休后再任职取得的收入，属于工资薪金所得;个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

10、【正确答案】BCE

【答案解析】从两处或两处以上取得工资、薪金自行申报缴纳个人所得税，在两处或两处以上取得劳务报酬，应分别代扣代缴个人所得税;选项D应该是年所得12万元以上的。

11、【正确答案】CDE

【答案解析】修理费、新产品开发费用与生产经营有关，均可在税前扣除。

12、【正确答案】ADE

【答案解析】在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税;纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。

13、【正确答案】CDE

【答案解析】雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税;在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度仍来自该国家或地区的不足限额，即同一国家实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣。

14、【正确答案】AB

【答案解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬应合并为一次所得纳税;同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得分别各处取得的所得分次纳税;同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税。

15、【正确答案】ACE

【答案解析】在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或者再版所得分次征税;对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除2000元(2011年9月1日以后每月扣除3500元)，实际减除的是相当于个人的生计及其他费用。

16、【正确答案】BDE

【答案解析】劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得;设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)

17、【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，演出人员参加本单位义演取得奖金，是工资薪金所得;选项D，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

18、【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，需要按规定缴纳个人所得税;选项E，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税。

19、【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额按照“偶然所得”征收个人所得税;选项E，个人从事彩票代销业务取得的收入，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

20、【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核的知识点是工资薪金的规定。选项D，对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用计征个人所得税;选项E，就机关而言，年终双薪相当于全年一次性奖金，应按照全年一次性奖金计算个人所得税。

三、计算题

1、

、【正确答案】D

【答案解析】对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向农村义务教育的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除，税前准予扣除10000元，应纳个人所得税=[40000×(1-20%)-10000]×20%×(1-30%)=3080(元)

、【正确答案】D

【答案解析】对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。

工资收入应纳个人所得税=[(4000-3500)×3%]×10+[(4000+6000-3500)×20%-555]+[(4000+4000-3500)×10%-105]=1240(元);

12月份奖金收入应纳个人所得税：

8000÷12=666.67(元)，适用税率3%。

奖金收入应纳个人所得税=8000×3%=240(元)

工资、奖金及商业保险应纳个人所得税=1240+240=1480(元)

、【正确答案】A

【答案解析】李某股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-100000)×20%=30000(元)

、【正确答案】C

【答案解析】应代付的个人所得税=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)

四、综合题

1、

、【正确答案】A

【答案解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=10×6/20=3(万元)，应纳税额=(5-3-0.3)×20%=0.34(万元)=3400(元)。

提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

、【正确答案】A

【答案解析】劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入作为一次，据以确定应纳税所得额;设计业务取得3次收入属于罗伯特的“一次性收入”，不属于“连续性收入”。因此，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

、【正确答案】B

【答案解析】拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

、【正确答案】D

【答案解析】单位低价向职工售房，职工因此少支付的价款，按工资薪金项目，适用年终一次性奖金方法计税。应纳个人所得税的计算方法为：60000÷12=5000(元)，适用税率20%，速算扣除数是555元，应纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)

、【正确答案】B

【答案解析】罗伯特在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。

2012年3月～12月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(元)

、【正确答案】A

【答案解析】捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)。