2017年税务师考试《税法二》练习（二）_第3页

　　一、多项选择题

　　1、【正确答案】BCE

　　【答案解析】房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】AE

　　【答案解析】个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除;转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的清算。纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，转让房地产的成交价格低于评估价格,且又无正当理由的才按照评估价格计算。

　　【该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。

　　【该题针对“清算时相关问题的处理”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】ABC

　　【答案解析】以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税;房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。

　　【该题针对“土地增值税的减免优惠”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】DE

　　【答案解析】土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入;土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除;房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C和E属于审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注的内容。

　　【该题针对“清算时相关问题的处理”知识点进行考核】

　　二、计算题

　　1、<1>、【正确答案】A

　　【答案解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。

　　所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(万元)

　　契税=6500×4%=260(万元)

　　取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(万元)

　　开发成本=4500×(4÷5)=3600(万元)

　　开发费用=(4596.80+3600)×10%=819.68(万元)

　　税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(万元)

　　加计扣除金额=(4596.80+3600)×20%=1639.36(万元)

　　扣除项目金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(万元)

　　<2>、【正确答案】B

　　【答案解析】增值额=20000-11755.84=8244.16(万元)

　　增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

　　销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(万元)

　　<3>、【正确答案】C

　　【答案解析】扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(万元)

　　<4>、【正确答案】D

　　【答案解析】增值额=2000-1545=455(万元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，适用税率是30%。

　　应缴纳土地增值税=455×30%=136.5(万元)