2017年税务师考试《税法二》练习（二）_第2页

　　8、以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题处理正确的有(　)。

　　A、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入

　　B、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，不需要调整至财务费用中计算扣除

　　C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

　　D、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

　　E、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

　　9、根据税法的相关规定，审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注(　)。

　　A、同一宗土地有多个开发项目，是否予以分摊，分摊是否合理、合规，具体金额的计算是否正确

　　B、是否存在将房地产开发费用计入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形

　　C、前期工程费是否真实发生，是否存在虚列情形

　　D、拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人拆迁补偿款、拆迁合同和签收花名册或签收凭据是否一一对应

　　E、是否将开发费用计入前期工程费、基础设施费

　　二、计算题

　　1、某市一房地产开发公司，发生业务如下：

　　(1)2012年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。

　　(2)2013年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元;发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(不能提供金融机构的贷款证明);10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为15000万元;12月，该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。

　　(3)2013年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，不能提供契税完税凭证。

　　(注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%;契税税率为4%)

　　<1>、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除项目的金额共计(　)万元。

　　A、11755.84

　　B、11251.64

　　C、12880.28

　　D、10540.36

　　<2>、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、1838.54

　　B、2709.87

　　C、2796.74

　　D、1785.60

　　<3>、该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时，准予扣除项目的金额共计(　)万元。

　　A、1532

　　B、1544

　　C、1545

　　D、1563

　　<4>、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、84.6

　　B、138.6

　　C、102.5

　　D、136.5