税务师《税法二》考试试题练习四_第4页

　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分;少选，所

　　选的每个选项得0.5分)

　　(一)

　　某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产价值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2014年发生以下业务：

　　(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。

　　(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。

　　(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付铁路运输公司的运输费用1100万元，取得铁路运输公司开具的增值税专用发票。

　　(4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。

　　(5)全年发生营业外支出3600万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元、因管理不善库存原材料损失618.6万元(其中含铁路运费费用18.6万元)，不包括因管理不善造成的损失部分的进项税额转出。

　　(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。

　　(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。

　　(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)。

　　(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元;取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外适用的税率为15%。

　　(说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　79.计算企业所得税时，税前可以扣除的营业税金及附加为( 　)万元。

　　A.11205.17

　　B.11817.26

　　C.11833.56

　　D.10517.28

　　80.企业所得税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计为( 　)万元。

　　A.72.53

　　B.187.73

　　C152.17

　　D.160.52

　　81.税前可以扣除销售成本与期间费用(不含加计扣除)为( 　)万元。

　　A.59360

　　B.79505.13

　　C.79546.32

　　D.80215.73

　　82.该企业当年的会计利润为( 　)万元。

　　A.2513.O8

　　B.2647.13

　　C.2551.76

　　D.3027.54

　　83.根据题意，下列表述中正确的有( 　)。

　　A.计算企业所得税时，税前可以扣除的营业外支出为3600万元

　　B.计算会计利润时，可以扣除的营业外支出为3704.5万元

　　C.合并业务，合并企业弥补被合并企业亏损限额为150万元

　　D.合并业务，合并企业可以全部扣除被合并企业的亏损

　　84.该企业应纳企业所得税税额为( 　)万元。

　　A.649.04

　　B.582.19

　　C.560.18

　　D.693.85

　　(二)

　　某外籍人员A，自2010年开始，在我国某外商投资企业任职，并在该企业担任董事一职。2014年取得以下收入：

　　(1)在外资企业每月取得工资6700元，12月份取得董事费收入6800元;

　　(2)已知外资企业每月支付外籍人员A的现金形式住房补贴和伙食补贴1000元，每月还取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元;

　　(3)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给农村义务教育;

　　(4)取得利息收入50000元，其中国债利息20000元，金融债券利息30000元;

　　(5)利用业余时间应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同主题的现场宣传策划。与该公司签订了1份合同，约定宣传服务费用共计10000元，其中：广告宣传语3000元，现场宣传策划7000元，期限为2014年7月1日至7月31日;

　　(6)假定上述业务，改为与该公司签订两份合同，分别设计广告宣传语、现场宣传策划;

　　(7)取得省人民政府颁发科技奖50000元。

　　相关资料：不考虑其他税费。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　85.该外籍人员A全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( 　)元。

　　A.3455

　　B.5060

　　C.10540

　　D.11060

　　86.该外籍人员A担任技术顾问应缴纳的个人所得税为( 　)元。

　　A.4240

　　B.3800

　　C.4160

　　D.3700

　　87.该外籍人员A取得的利息收入应缴纳的个人所得税为( 　)元。

　　A.0

　　B.6400

　　C.6000

　　D.3000

　　88.该外籍人员取得业务(5)中的收入应缴纳的个人所得税为( 　)元。

　　A.1600

　　B.2000

　　C.1000

　　D.4200

　　89.该外籍人员若按业务(6)描述的情况应缴纳的个人所得税为( 　)元。

　　A.0

　　B.1560

　　C.1600

　　D.2000

　　90.取得省人民政府颁发科技奖应缴纳个人所得税为( 　)元。

　　A.0

　　B.4000

　　C.3000

　　D.6000