2016年税务师《税法二》考前冲刺综合分析题（1）

　　(一)王某自2012年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2013年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2012年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元，计算结果为2012年发生亏损10000元。经注册税务师审核，发现下列问题：

　　(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元。

　　(2)在费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。审核时发现该招待所在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务。

　　(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。

　　(4)2012年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%)

　　(5)2012年12月份因管理不善发生火灾，损失一批库存原材料，其账面金额为100000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。

　　(6)另外，王某持有某上市公司的股票，2012年取得股息50000元。

　　已知：材料适用增值税税率为17%，营业税税率为5%。假设发生的工资属于合理的范围内。

　　要求：请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

　　79、在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资与“三项经费”合计(　　)元。

　　A、319950

　　B、355000

　　C、324300

　　D、352500

　　【正确答案】B

　　80、税务机关对招待所未代扣代缴员工工资个人所得税的做法，正确的处理方法有(　　)。

　　A、税务机关向员工追缴个人所得税税款

　　B、税务机关向招待所追缴个人所得税税款

　　C、招待所代为负担员工的个人所得税税款

　　D、对招待所处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款

　　【正确答案】A，D

　　81、在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计(　　)元。

　　A、299000

　　B、347000

　　C、292000

　　D、282000

　　【正确答案】A

　　82、2012年招待所应缴纳企业所得税(　　)元。

　　A、115565.9

　　B、121612.5

　　C、109288.3

　　D、109862.5

　　【正确答案】D

　　83、2012年王某承包经营所得的个人所得税应纳税所得额为(　　)元。

　　A、80050

　　B、36350

　　C、80587.5

　　D、59550

　　【正确答案】C

　　84、2012年王某共应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A、20942.4

　　B、13972.5

　　C、19426.25

　　D、12406.2

　　【正确答案】C