2016年税务师《税法二》考前冲刺综合分析题（1）_第2页

　　(二)某市一企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2010年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万，扣除项目金额2820万元，实现利润总额125万元。经注册税务师审核，发现下列情况：

　　(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

　　(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2012年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。

　　(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元);账面价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。

　　(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。

　　(5)实际支付工资总额300万元，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。均已计入相关成本费用中。

　　(6)2012年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

　　(7)销售本公司的原材料一批，销售收入10万元、增值税额1.7万元，材料成本为6万元，该项业务收入未反映在账务中。

　　(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

　　(不考虑城建税和教育费附加)

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　85、2012年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计(　　)万元(考虑加计扣除因素)。

　　A、107.05

　　B、114.05

　　C、126.50

　　D、130.05

　　【正确答案】D

　　86、2012年度该企业实际会计利润(　　)万元。

　　A、121.62

　　B、173.42

　　C、142.98

　　D、148.2

　　【正确答案】B

　　87、2012年度该企业税前可以扣除的“营业外支出”是(　　)万元。

　　A、40

　　B、44.08

　　C、34.08

　　D、38.28

　　【正确答案】C

　　88、工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计(　　)万元。

　　A、-27

　　B、-20

　　C、22.5

　　D、23

　　【正确答案】D

　　89、2012年度该企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额(　　)万元。

　　A、1.88

　　B、6.82

　　C、7.63

　　D、9.63

　　【正确答案】A

　　90、2012年度该企业实际应缴纳企业所得税合计(　　)万元。

　　A、1.88

　　B、8.97

　　C、10.46

　　D、11.60

　　【正确答案】A