2021年税务师《税法一》知识点练习：附加税与烟叶税_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额=320(万元)，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60(万元)。一般纳税人出租不动产，选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。出租厂房应纳增值税=100×5%=5(万元)，应纳城市维护建设税=(60+5)×7%=4.55(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在雪茄烟加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。

　　受托方代收代缴的消费税=(48250+7600)÷(1-36%)×36%=31415.63(元)

　　应代收代缴的城建税=31415.63×5%=1570.78(元)

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　甲建筑公司应在B市预缴增值税=100÷(1+10%)×2%=1.82(万元)

　　应在B市缴纳城市维护建设税=1.82×7%=0.13(万元)

　　应在B市缴纳教育费附加=1.82×3%=0.05(万元)

　　应在B市缴纳地方教育附加=1.82×2%=0.04(万元)

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。销售仓库应缴纳的增值税=(462-383)×5%=3.95(万元);该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=3.95×(5%+3%)=0.32(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额。企业所得税、滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 城建税的纳税人，是指在境内从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税的单位和个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。仅缴纳车船税的个人，不是城建税的纳税人。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 地方教育附加的征收标准统一为单位和个人(包括外商投资企业、外国企业和外籍个人)实际缴纳的增值税、消费税税额的2%。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记之日起，3年内免征教育费附加;教育费附加“进口不征、出口不退”。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，对增值税实行先征后退的，除另有规定外，不予退还附征的城市维护建设税。

　　2、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项B，代扣代缴增值税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税;选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额;选项E，烟叶税税率为20%。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。选项D，撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%;纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。