2020年税务师考试精选提升练习及答案（六）_第2页

　　计算题

　　某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2020年8月有关业务如下:

　　(1)内销自产货物包括：销售A型小轿车80辆(消费税税率为5%)，不含税单价8万元/辆;销售客货两用车32辆，不含税单价3.4万元/辆;销售卫生通信车取得不含税销售额71.18万元。

　　(2)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售：公司自用客货两用车3辆;捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车(消费税税率20%)，生产成本23.75万元/辆。

　　(3)进口5辆小汽车，完税价格共计为75万元(消费税税率为12%，关税税率15%)，缴纳进口环节税金后，海关放行;车辆运抵单位，该公司将其中2辆作为行政部办公用车，其余3辆配给公司的3名副总办公使用。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)业务(1)应纳消费税( )万元。

　　A.16

　　B.20

　　C.25

　　D.32

　　【答案】D

　　【解析】客货两用车和卫生通信车均不属于消费税的征税范围，不征收消费税。业务(1)应缴纳的消费税=80×8×5%=32(万元)。

　　(2)业务(2)中该公司应缴纳的车辆购置税为( )万元。

　　A.5.01

　　B.8.03

　　C.9.02

　　D.1.02

　　【答案】D

　　【解析】只有公司自用的3辆需要缴纳车辆购置税。应缴纳的车辆购置税=3×3.4×10%=1.02(万元)。

　　(3)业务(3)涉及的车辆购置税为( )万元。

　　A.9.8

　　B.5.25

　　C.8.26

　　D.7.35

　　【答案】A

　　【解析】3辆配给副总也是办公使用，车辆的所有权属于公司，公司要交车辆购置税。应纳的车辆购置税=75×(1+15%)÷(1-12%)×10%=9.80(万元)。

　　(4)该公司合计应纳车辆购置税( )万元。

　　A.8.90

　　B.5.25

　　C.9.8

　　D.10.82

　　【答案】D

　　【解析】该机动车制造股份公司合计应纳的车辆购置税=1.02+9.80=10.82(万元)。