2020年税务师考试精选提升练习及答案（四）

　　1.下列关于税法特点的表述，正确的有(　)。

　　A.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别

　　B.税法属于制定法而非习惯法

　　C.从法律性质看，税法属于授权性法规

　　D.税法具有综合性

　　E.税法的特点是指其一般特征，不是某一历史时期、某一社会形态、某一国家税法的特点

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』从法律性质看，税法属于义务性法规。

　　2.下列税种中只采用定额税率的有(　)。

　　A.城镇土地使用税

　　B.车船税

　　C.耕地占用税

　　D.消费税

　　E.房产税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率;选项E，房产税采用比例税率。

　　3.下列关于税收法律关系的表述，正确的有(　)。

　　A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件

　　B.关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”

　　C.某些税法的废止会引起税收法律关系的消灭

　　D.税收法律关系的主体是国家最高权力机关

　　E.权利义务关系具有不对等性，是税收法律关系的特点之一

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。

　　4.下列关于增值税的说法，正确的有(　)。

　　A.增值税不重复征税，具有中性税收的特征

　　B.增值税税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

　　C.增值税逐环节征税，逐环节扣税

　　D.增值税税负具有转嫁性

　　E.实行增值税的国家，据以征税的增值额都是理论上的增值额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

　　5.增值税一般纳税人的下列行为中，属于增值税视同销售行为的有(　)。

　　A.某广告公司无偿为客户提供广告设计服务

　　B.房地产开发公司以自建商品房抵偿建筑材料款

　　C.某建筑公司无偿向其他企业提供建筑服务

　　D.某搬家公司无偿为本单位员工提供搬家服务

　　E.某家具厂将自产办公桌椅对外投资

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，属于特殊销售行为;选项D，单位为员工无偿提供的服务不属于增值税征税范围，不征收增值税。

　　6.根据现行增值税规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税

　　B.金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税

　　C.增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户

　　D.增值税小规模纳税人销售服务、无形资产月销售额不超过3万元的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策

　　E.适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受3万元以下免征增值税的政策

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户;选项E，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元以下免征增值税的政策。

　　7.某咨询服务企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.购买办公用A4纸发生的进项税额

　　B.购买招待客户的茶叶发生的进项税额

　　C.购买装修职工食堂的涂料发生的进项税额

　　D.购买办公用电脑发生的进项税额

　　E.员工聚餐发生的餐饮服务的进项税额

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』购买办公用A4纸和办公用电脑，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

　　8.下列各项中，符合境外旅客购物离境退税规定的有(　)。

　　A.退税物品的退税率为11%

　　B.应退增值税额=退税物品销售发票金额(不含增值税)×退税率

　　C.境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票

　　D.退税额未超过10000元的，只能以银行转账方式退税

　　E.离境旅客购物所退增值税款，由中央与实际办理退税地按现行出口退税负担机制共同负担

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率;选项D，退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

　　9.下列各项中属于应征消费税的项目有(　)。

　　A.烟叶

　　B.果啤

　　C.宝石坯

　　D.卡丁车

　　E.未经涂饰的素板

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』烟叶、卡丁车均不属于应征消费税的项目。

　　10.依据消费税的规定，下列应税消费品的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案的有(　)。

　　A.白酒

　　B.小汽车

　　C.游艇

　　D.高档手表

　　E.卷烟

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。