2020年税务师考试《税法一》章节强化题：消费税

(单选题)根据消费税规定，成品油纳税环节是(　)。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节

『正确答案』C

『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。

(多选题)下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有(　)。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

E.成品油在零售环节纳税

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税;选项E，成品油纳税环节在生产环节(包括委托加工和进口环节)。

(单选题)下列消费品中，应缴纳消费税的是(　)。

A.零售的高档化妆品

B.零售的白酒

C.进口的服装

D.进口的卷烟

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B，高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税;选项C，服装不属于消费税征税范围，进口服装不交消费税。

(单选题)下列消费品，属于消费税征税范围的是(　)。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

『正确答案』C

『答案解析』合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。

(单选题)下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是(　)。

A.大客车

B.中轻型商务客车

C.卡丁车

D.电动汽车

『正确答案』B

『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围。

(多选题)下列消费品，属于消费税征税范围的有(　)。

A.果木酒

B.药酒

C.调味料酒

D.黄酒

E.复制酒

『正确答案』ABDE

『答案解析』调味料酒不征收消费税。

(多选题)关于消费税的征收范围的说法正确的是(　)

A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围

B.对于购进乘用车或中轻型商用客车改装生产的汽车属于“小汽车”的征收范围

C.实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围

D.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围

E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。

(多选题)下列关于消费税税率的表述中，错误的有(　)。

A.消费税一律采用比例税率形式

B.卷烟在批发环节加征一道从价消费税

C.高档化妆品在零售环节加征10%的消费税

D.金银首饰在生产环节征收消费税，税率为10%

E.超豪华小汽车在零售环节计征10%的消费税

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A，消费税税率有比例和定额形式;选项B，卷烟在批发环节应复合计税;选项C，高档化妆品仅在生产环节纳税，零售环节不纳税;选项D，金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。

(多选题)纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有(　)。

A.集资款

B.增值税销项税额

C.未逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

E.装卸费

『正确答案』ADE

『答案解析』集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

(单选题)关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是(　)。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

『正确答案』D

『答案解析』啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

(多选题)下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有(　)。

A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案

B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案

C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案

D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

『正确答案』BD

『答案解析』卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。