2020年税务师考试《税法一》章节强化题：消费税_第2页

(多选题)关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有(　)。

A.白酒消费税实行最低计税价格核定征收办法

B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定

C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据

D.白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

E.纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，进口的应税消费品的计税价格由海关核定。选项E，纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。

【单选题】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是(　)。

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

『正确答案』D

『答案解析』用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

【多选题】下列各项中，应当征收消费税的有(　)。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.地板厂移送非独立核算门市部待销售的实木地板

E.汽车生产商用于碰撞试验消耗的小汽车

『正确答案』AC

『答案解析』用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆和碰撞试验消耗的小汽车属于必要的生产经营过程，并未真正流入消费领域。不征消费税。移送非独立核算门市部待销售的实木地板，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

【多选题】根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有(　)。

A.汽车厂赞助比赛用雪地车

B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

C.化妆品厂无偿发放香水试用

D.金银饰品商店销售白金饰品

E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

【单选题】下列关于消费税的计税规则，表述正确的是(　)。

A.委托加工啤酒的计税依据为委托方收回数量

B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部时的销售额或数量计税

C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计税

D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税

『正确答案』A

『答案解析』通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售的销售额或销售数量计征消费税;纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算纳税;纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。

【单选题】下列单位不属于消费税纳税人的是(　)。

A.委托加工应税消费品的单位

B.进口应税消费品的单位

C.受托加工应税消费品的单位

D.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

『正确答案』C

『答案解析』受托加工应税消费品的单位是消费税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。

【单选题】下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是(　)。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。

【单选题】下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是(　)。

A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

『正确答案』A

『答案解析』委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A;对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

(单选题)下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是(　)。

A.采用以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料的，按同类消费品的平均价格计算纳税

D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按实际销售价格计税

『正确答案』C

『答案解析』将应税消费品用于换取生产资料或消费资料、投资入股、抵偿债务的，按同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

(多选题)根据现行消费税的规定，下列说法正确的有(　)。

A.销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，包装物金额应计税

C.带料加工金银首饰，计税依据为加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额

E.同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的应均按金银首饰计税

『正确答案』BD

『答案解析』纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额;带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税;同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的如果是生产环节应按10%计税，零售环节应按金银首饰5%计税。