2020年税务师考试《税法一》章节强化题：税法基本原理

单项选择题：

【单选题】下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是(　)。

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

『正确答案』A

『答案解析』从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人(包括税务执法机关)都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。

【单选题】为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是(　)。

A.程序优于实体

B.实体从旧，程序从新

C.特别法优于普通法

D.法律不溯及既往

『正确答案』A

『答案解析』程序优于实体是指诉讼发生时，税收程序法优于实体法适用。

【单选题】税收实质课税原则的意义是(　)。

A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担

B.有利于体现特别法优于普通法

C.有利于税务机关执行新税法

D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性

『正确答案』D

『答案解析』税收实质课税原则的意义是防止纳税人避税，增强税法征收的适用性。

【单选题】下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是(　)。

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率

『正确答案』C

『答案解析』税收合作信赖主义原则：1.无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税;2.纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。

【单选题】某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是(　)。

A.法律优位

B.程序优于实体

C.特别法优于普通法

D.实体从旧，程序从新

『正确答案』D

『答案解析』实体从旧，程序从新是指实体法无溯及力，程序法有一定溯及力。一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法有约束力。

【单选题】关于税法适用原则的说法，正确的是(　)。

A.新法优于旧法原则适用，以新法公布为标志

B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

C.程序优于实体原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性

D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级限制

『正确答案』B

『答案解析』选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律不溯及既往原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性;选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。

【单选题】法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有(　)。

A.全面性　　　

B.专属性

C.判例性　　　

D.目的性

『正确答案』B

『答案解析』法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。

【单选题】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为(　)。

A.税收立法解释　　　

B.税收司法解释

C.税收行政解释　　　

D.税收限制解释

『正确答案』B

『答案解析』税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

【单选题】关于税收法律关系特点的说法中，错误的是(　)。

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

『正确答案』D

『答案解析』特点：1.主体的一方只能是国家：征税主体固定。2.体现国家单方面的意志。3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等。4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【单选题】下列事项中，能引起税收法律关系变更的是(　)。

A.纳税人履行纳税义务

B.纳税义务因超过期限而消灭

C.税法的修订或调整

D.税法的废止

『正确答案』C

『答案解析』税法的修订或调整能引起税收法律关系变更。

【单选题】下列权利中，不属于纳税人权利范围的是(　)。

A.税收检查权

B.申请延期缴纳税款权

C.申请退还多缴税款权

D.索取有关税收凭证的权利

『正确答案』A

『答案解析』税收检查权属于税务机关的职权，而不属于纳税人的权利。