2020年税务师《税法一》章节习题及答案：资源税_第2页

多项选择题：

【多选题】按照现行资源税规定，下列资源中，属于资源税征税范围的有(　)。

A.人造石油

B.井矿盐

C.地下水

D.以未税原煤加工的洗选煤

E.石灰石

『正确答案』BCDE

『答案解析』人造石油不属于资源税的征税范围。

【多选题】下列各项中，不属于资源税征税范围的有(　)。

A.食用盐

B.与原油同时开采的天然气

C.煤炭制品

D.进口铁矿石

E.外购的原煤

『正确答案』ACDE

『答案解析』与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围。

【多选题】某煤矿销售或视同销售的下列矿产品，缴纳资源税的有(　)。

A.原煤

B.办公区自用洗选煤

C.办公区自用原煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.未税原煤加工的选煤

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

【多选题】下列关于资源税相关规定的表述，错误的有(　)。

A.目前我国开征的资源税是以全部自然资源为课税对象

B.对未列举名称的其他非金属矿产品，由国家税务总局确定具体税目和适用税率

C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水，属于特种行业取用水

D.同一类型取用水，地下水水资源税税额标准高于地表水

E.对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准

『正确答案』AB

『答案解析』选项A，目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税;选项B，对未列举名称的其他非金属矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

【多选题】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有(　)。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.利用废渣提取矿产品免征资源税

C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税

E.充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税;选项B，对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级政府确定是否减免;选项E，充填开采置换出来的煤炭，资源税应减征50%。

【多选题】下列从高制定水资源税税额的说法正确有(　)。

A.地下水税额标准要高于地表水

B.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区

C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额

D.对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从高制定税额

E.取用污水处理回用水、再生水等非常规水源从高制定税额

『正确答案』ABC

『答案解析』对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从低制定税额;对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

【多选题】某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2019年2月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2000吨，每吨不含税单价300元，合同规定，本月收取四分之一的价款，但是实际取得不含税价款100000元。已知原煤适用的资源税税率5%。该煤矿当月应纳税额正确的有(　)。

A.增值税额为24000元

B.增值税额为17000元

C.资源税为7500元

D.资源税为1333.33元

E.资源税为零

『正确答案』AC

『答案解析』纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

应纳资源税=2000×300/4×5%=7500(元)

应纳增值税=2000×300/4×16%=24000(元)

【多选题】按照现行资源税的规定，下列说法正确的有(　)。

A.水资源税纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

C.在北京市，除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

D.资源税一律实行从量计征办法

E.在天津市，对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收

『正确答案』ABCE

『答案解析』资源税实行从价定率和从量定额的计征办法。