2020年税务师《税法一》经典试题及答案（十一）_第2页

二、多选题

1.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有(　)。

A.卷烟的零售环节

B.鞭炮焰火的批发环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.超豪华小汽车的零售环节

E.高档手表的生产销售环节

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，卷烟在零售环节不征消费税;选项B，鞭炮焰火的批发环节不征收消费税。

2.关于消费税征税范围，下列说法正确的是(　)。

A.实木素板属于“实木地板”的征税范围

B.影视演员化妆用的上妆油属于“高档化妆品”征收范围

C.药酒、复制酒、果木酒均按“其他酒”征收消费税

D.体育上用的鞭炮引线按“鞭炮、焰火”征收消费税

E.纯电动小汽车不缴消费税

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于“高档化妆品”的征收范围;选项D，体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按“鞭炮、焰火”征收消费税。

3.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有(　)。

A.纯生物柴油

B.燃料油

C.甲醇汽油

D.食用油

E.柴油

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A免征消费税，选项D食用油不征收消费税。

4.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有(　)。

A.金店加工金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售翡翠饰品在零售环节纳税

E.涂料在装修环节纳税

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税;选项E，在生产、委托加工、进口环节征收消费税。

5.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有(　)。

A.集资款

B.增值税销项税额

C.逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

E.装卸费

『正确答案』ADE

『答案解析』集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

6.下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有(　)。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人加工应税消费品数量

D.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

E.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

『正确答案』ABE

『答案解析』委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量;生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

7.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有(　)。

A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰

B.以已税烟丝为原材料生产的卷烟

C.以已税小汽车改造生产小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，金基镶嵌首饰在零售环节征收消费税，不得抵扣已纳消费税;选项C，小汽车没有准予扣除已纳消费税的规定。

8.关于跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有(　)。

A.纳税人为电子商务企业

B.按照物品征收进口税

C.纳税人为购买跨境电子商务零售进口商品的个人

D.个人单次交易2000元以下，免征进口消费税、增值税

E.电子商务交易平台可做代收代缴义务人

『正确答案』CE

『答案解析』选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人;选项B，按照货物征收进口税;选项D，个人单次交易2000元以下，关税为零税率。

9.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有(　)。

A.卷烟的计税价格由财政部核定

B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案

C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案

D.高档化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

『正确答案』BD

『答案解析』卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

10.关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有(　)。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天

B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

『正确答案』ABCD

『答案解析』纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。