2020年税务师考试《税法一》备考练习（14）_第4页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】我国的土地增值税实行四级超率累进税率。

2.

【答案】B

【解析】建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的免税;企业对外出租办公楼不属于土地增值税的征税范围。

3.

【答案】A

【解析】单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税;非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税;房屋出租不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。

4.

【答案】C

【解析】该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+ 6000)×5%=650(万元)

【知识点】允许扣除的房地产开发费用

5.

【答案】B

【解析】准予扣除的项目金额：房产评估价格600×70%=420(万元)，与转让房地产有关的税金4+0.4=4.4(万元);扣除项目金额合计：420+4.4=424.4(万元)。

6.

【答案】D

【解析】房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的房地产开发成本=(80+50+800)×(70%+20%)=837(万元)。

7.

【答案】D

【解析】(1)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000×1/2=1000(万元);(2)可以扣除的房地产开发成本=2600×1/2=1300(万元);(3)可以扣除的房地产开发费用=80/2+(1000+1300)×4%=132(万元);(4)可以扣除的与转让房地产有关的税金=243万元;(5)加计扣除=(1000+1300)×20%=460(万元);(6)允许扣除项目金额合计=1000+1300+132+243+460=3135(万元)。

8.

【答案】D

【解析】对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数;如果代收费用 未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。

9.

【答案】C

【解析】转让该办公楼应缴纳的增值税=500×5% =25(万元)，转让办公楼应缴纳的城建税及附加=25×(7% +3% +2%)=3(万元)。扣除项目金额合计=600×50%+25+3+500×0.5‰= 328.25(万元);增值额=500 -328.25=171.75(万元);增值率=171.75÷328.25×100%=52.32%，适用税率40%，速算扣除系数为5%;应纳土地增值税=171.75×40%-328.25×5%=52.29(万元)。

10.

【答案】A

【解析】房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

11.

【答案】B

【解析】案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算的准确性等。

12.

【答案】C

【解析】对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。

二、多项选择题

1.

【答案】ADE

【解析】选项B：没有取得收入，不属于土地增值税征收范围;选项C：房地产在抵押期间不征收土地增值税。

2.

【答案】ABE

【解析】选项CD：属于房地产开发费用，应按照规定的比例扣除，不得据实扣除。

3.

【答案】ABD

【解析】选项A：纳税人支付的土地征用费，应计入房地产开发成本项目中扣除;选项B：纳税人支付的开发间接费用，应计入房地产开发成本项目中扣除;选项D：房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。

4.

【答案】ABCE

【解析】选项D：土地增值税实行超率累进税率。

5.

【答案】BCDE

【解析】选项A：房地产所有权未发生转移，不缴纳土地增值税。

6.

【答案】CDE

【解析】选项A：在计算土地增值税允许扣除项目金额中的利息支出时，对于纳税人支付的加罚的利息，不得扣除;选项B：对于符合土地增值税清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

7.

【答案】AD

【解析】选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。

8.

【答案】ABC

【解析】土地增值税的立法原则有：适度加强对房地产开发、交易行为的宏观调控;抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益;规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入。

9.

【答案】ABCE

【解析】以出让方式(协议、招标、拍卖等)取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

10.

【答案】AD

【解析】清算审核包括案头审核、实地审核。

三、计算题

1.

【答案】D

【解析】转让旧办公楼应纳的增值税=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(万元)。转让旧办公楼应缴纳的城建税及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(万元)，准予扣除项目金额共计=500 ×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5 ‰+ 15 =674.57(万元)。

2.

【答案】A

【解析】增值额=(2000-71.43)-674.57=1254(万元)增值率=1254÷674.57×100% =185.90%，适用税率50%、速算扣除系数15%。应纳土地增值税=1254×50%-674.57×15% =525.81(万元)。

3.

【答案】C

【解析】计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额：①允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=3000×60%×40% =720(万元)②允许扣除的房地产开发成本=4200×40% =1680(万元)③允许扣除的房地产开发费用=500×40% +(720 +1680)×4% =296(万元)④与转让房地产有关的税金=1045万元⑤加计扣除项目=(720+1680)×20%=480(万元)准予扣除项目金额合计=720 +1680+296+1045+480=4221(万元)。

4.

【答案】B

【解析】增值额=19000-4221=14779(万元)增值率=14779÷4221×100%=350.13%，适用税率60%，速算扣除系数35%应纳土地增值税=14779×60% -4221×35% =7390.05(万元)。