2020年税务师考试《税法一》备考练习（11）_第3页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】 C

【解析】 法律优位原则属于税法适用原则，而不属于税法基本原则。

2.

【答案】 A

【解析】 程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

3.

【答案】 A

【解析】 税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

4.

【答案】 C

【解析】 选项A属于法律优位原则的含义;选项B属于新法优于旧法原则的含义;选项D属于实体从旧，程序从新原则的含义。

5.

【答案】 D

【解析】 实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。

6.

【答案】 D

【解析】 税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

7.

【答案】 D

【解析】 纳税期限的不同主要由以下因素决定：(1)税种的性质;(2)应纳税额的大小;(3)交通条件。

8.

【答案】 C

【解析】 选项A，国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税收法规;选项B，税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解释;选项D，国家税务总局制定的是税收规章，税收规章一般不可以作为法庭判案的直接依据。

9.

【答案】 A

【解析】 免征额属于税基式减免。

10.

【答案】 A

【解析】 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

二、多项选择题

1.

【答案】 ACDE

【解析】 税收法定主义原则属于税法的基本原则，不是税法的适用原则。

2.

【答案】 AC

【解析】 依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税要素和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面。

3.

【答案】 ABCE

【解析】 税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则。税收法律主义原则属于税法的基本原则而非适用原则。

4.

【答案】 ABC

【解析】 我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。

5.

【答案】 BCDE

【解析】 选项A，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。

6.

【答案】 ABE

【解析】 选项C，税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身;选项D，县税务机关必须取得法律、法规、规章或总局、省税务机关税收规范文件的明确授权，方可制定税收规范性文件;县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

7.

【答案】 ABCD

【解析】 税收执法合法性原则的具体要求为：(1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法。

8.

【答案】 CD

【解析】 春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”;在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。

9.

【答案】 ABCD

【解析】 超额累进税率税收负担的透明度较差。

10.

【答案】 ABCD

【解析】 法人居民身份的一般判定标准包括：管理中心标准、总机构标准、资本控制标准和主要营业活动地标准。