2020年税务师考试《税法一》备考试题（十二）_第5页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项D：单一环节征税是消费税的特点。

【知识点】增值税的特点

2.

【答案】D

【解析】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电 瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

【知识点】增值税的相关规定

3.

【答案】A

【解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【知识点】增值税纳税义务发生时间

4.

【答案】B

【解析】增值税应纳税额=30×17%-1.7=3.4(万元)，实际税负=3.4 ÷30×100% =11.33%,实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。即征即退税额=3.4-30×3% =2.5(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

5.

【答案】C

【解析】对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收 回包装 物不 再退还 的或收取1年以上的押金，应按所包装 货物的适用税率计算销项税额。而对销售 白酒 收取的 包装 物押金收取 时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2016年6月该 酒厂 增值税销项税额=200×17% +23.4 ÷(1+17%)×17%+500×17% +35.1÷(1+17%)×17%=127.5(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

6.

【答案】B

【解析】小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(1+3%)×3% +40000/(1+3%)×3% =4077.67(元)。

【知识点】应纳税额的计算

7.

【答案】D

【解析】购进货物作为福利发给职工，属于将外购的货物用于个人消费，不得抵扣进项税。可以抵扣的进项税=(13600 +1000 ×11%)×(1-10%)=1233 9(元)。

【知识点】可以抵扣的进项税

8.

【答案】B

【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17% ÷(1+17%)=15692.31(元)

【知识点】应纳税额的计算

9.

【答案】B

【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。应纳增值税=120000 ÷(1+3%)×3%+5000 ÷(1+3%)×3%+1400 ÷(1+3%)×2%=3667 .9 6(元)。

【知识点】应纳税额的计算

10.

【答案】A

【解析】甲企业应扣缴增值税=100 ×6.1÷(1+6%)×6% =34 .53(万元)

【知识点】应纳税额的计算

11.

【答案】D

【解析】将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

【知识点】增值税纳税义务发生时间

二、多项选择题

1.

【答案】ACE

【解析】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供销售服务或无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【知识点】境内销售应税服务或无形资产的情形

2.

【答案】AC

【解析】根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

【知识点】增值税的扣缴义务人

3.

【答案】ABE

【解析】选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，此时属于增值税视同销售货物行为。选项D：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

【知识点】增值税视同销售行为

4.

【答案】ABCD

【解析】选项E：属于销售货物的同时收取的价外费用，应并入销售额计算增值税。

【知识点】免税

5.

【答案】ABDE

【解析】选项C：邮政企业分支机构的预征率由省、自 治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。

【知识点】增值税法律制度的相关规定

6.

【答案】ABDE

【解析】选项C：一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。

【知识点】增值税法律制度的相关规定

7.

【答案】BCDE

【解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

【知识点】增值税退(免)税的计税依据

8.

【答案】ABDE

【解析】选项C：纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【知识点】增值税纳税义务发生时间

9.

【答案】ABCD

【解析】选项E：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

【知识点】兼营

三、计算题

1.

【答案】B

【解析】该企业业务(1)应确认的增值税销项税额=400×17% +100×1.17/(1+17%)×17%=85(万元)。

2.

【答案】C

【解析】纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务(2)应确认的增值税销项税额=15 ×2×17% =5.1(万元)。

3.

【答案】A

【解析】该企业当月应转出进项税额=(24-4)×17% +4×11% =3.84(万元)，该企业当月准予抵扣的进项税额=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(万元)。

4.

【答案】D

【解析】该企业当月应缴纳增值税=85+5.1-23.41=66.69(万元)。

四、综合题

1.

【答案】C

【解析】进口设备的关税=40×20%=8(万元)进口设备缴纳的增值税=(40 +8)×17%=8.16(万元)进口轿车的关税=100 ×20%=20(万元)进口轿车的增值税=(100 +20)/(1-40%)×17%=34(万元)进口环节应缴纳的增值税合计为8.16+34=42.16(万元)

2.

【答案】B

【解析】自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣;与进口设备有关的进项税可以抵扣。准予抵扣的进项税=8.16 +34 +8×11%=43 .04(万元)

原木属于农产品范畴，从农业生产者手中收购农产品，可按收购凭证或销售发票计算抵扣进项税。准予抵扣的进项税=80 ×13% +6×11%=11.06(万元)

购进三合板准予抵扣的进项税=20×17%×90%=3.06(万元)

包装材料被盗，属于非正常损失的原材料，要做进项税转出。进项税转出=(9. 86 -1.86)×17%+1.86 ×11%=1.56(万元)

当期准予抵扣的进项税=43.04 +11 .06 +3.06-1.56=55.60(万元)

3.

【答案】A

【解析】业务(5)的销项税=10 ×17%=1.7(万元)业务(6)的销项税=(300 +4.68 /1.17)×17%=51 .68(万元)业务(7)尚未办理托收手续，故本月不计提销项税。业务(8)中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=2×17%=0.34(万元)业务(10)的销项税额=16 .38 ×11%=1.80(万元)企业当月的销项税合计为1.7+51 .68 +1.8-0.34=54 .84(万元)

4.

【答案】D

【解析】转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=8.32 /(1+3%)×2%=0.16(万元)当期应缴纳的增值税=54 .84 -55 .60 +0.16=-0.60(万元)

5.

【答案】A

【解析】业务(10)应当缴纳增值税=16 .38 ×11%=1.80(万元)

6.

【答案】A