2019税务师《税法一》冲刺试题及答案（十）_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。结束日为2017年9月30日，所以应该计入我国2017年纳税年度。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半”。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳企业所得税=800÷(1+17%)×10%=68.38(万元)

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 (1)抵免限额=100×25%=25(万元);

(2)境外实缴=20(万元);

(3)境内、外所得的应纳税额=200×25%+5-25=30(万元)。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 烟草企业的烟草广告费，一律不得税前扣除，但是烟草广告费之外的其他广告费允许按照规定的比例计算扣除限额，在限额内扣除。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 自2010年1月1日起，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 注册地、实际管理机构所在地是划分居民企业和非居民企业的标准。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 商品销售时涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定收入金额。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的10万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=200×12%=24(万元)>10万元，则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为10万元。

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 可以扣除的利息费用=500×6%×10/12 =25(万元)，

利息费用调增应纳税所得额=28-25=3(万元)。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 处置房产收入属于来源于境内的与机构场所没有实际联系的所得，按照10%征税，分得的股息属于来源于境外的与机构场所有实际联系的所得，按照25%税率缴税。

应缴纳企业所得税=2000×10%+20×25%=205(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。

2、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%;企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

3、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，应为境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产。

4、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项A，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地分摊缴纳企业所得税;选项D，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

6、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

8、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。选项E，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

9、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除;选项C，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。

10、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

11、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 转让固定资产的收入和转让土地使用权收入是营业外收入不作为计提广告费和业务宣传费的基数。

12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

13、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D、E不得在收入总额中直接扣除。

14、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。

三、计算题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 收入总额=700+120=820(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。

可扣除的财务费用=50-10=40(万元)

营业收入=700+120=820(万元)

广告宣传费扣除限额=820×15%=123(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在本年企业所得税税前扣除。

税前可扣除的销售费用=50+20=70(万元)

税前可扣除的财务费用和销售费用合计=110(万元)

【正确答案】 B

【答案解析】 利润总额=1170(收入)-20(税金及附加)-550(成本)-(50-10)(财务费用)-98(管理费用)-50(销售费用)-(40+5+2.73)(营业外支出)=364.27(万元)

捐赠限额=364.27×12%=43.71(万元)，实际捐赠为40万，可据实扣除。

可扣除的营业外支出=40(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税所得额=1170(收入总额)-(250+100)(免税收入)-20(税金)-550(成本)-40(财务费用)-98(管理费用)-70(销售费用)-40(捐赠)=2(万元)

该工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，应纳税所得额不超过30万元，符合小型微利企业标准。

自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业应缴纳企业所得税税额=2×50%×20%=0.2(万元)