2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（15）_第2页

【单选题】企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的是(　)。

A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

D.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品

『正确答案』C

『答案解析』有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税;一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。

【单选题】甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2019年5月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税(　)万元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

『正确答案』A

『答案解析』除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不能退消费税，应退消费税税额为0。

【多选题】下列环节同时征收消费税和增值税的有(　)。

A.高尔夫球及球具的生产环节

B.金银首饰的生产环节

C.高档手表的零售环节

D.卷烟的批发环节

E.超豪华小汽车的零售环节

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税;选项C，高档手表在零售环节不缴纳消费税。

【单选题】 2019年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行;当月生产销售高档手表8000只，单价1.25万元(不含税)。2019年6月该手表生产企业国内销售环节应纳增值税和消费税共计(　)万元。(高档手表消费税税率为20%)

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

『正确答案』B

『答案解析』国内销售环节应纳增值税=8000×1.25×13%-6000×0.5×(1+30%)×13%=793(万元)

国内销售环节应纳消费税=8000×1.25×20%=2000(万元)

国内销售环节应纳增值税和消费税=793+2000=2793(万元)

【多选题】(2013年改编)某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2019年6月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有(　)。(高档化妆品消费税税率15%，成本利润率5%)

A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税

B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税

C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税

D.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税

E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元

『正确答案』DE

『答案解析』该化妆品公司将礼品盒赠送给某演出公司，应视同销售，缴纳增值税和消费税。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该化妆品公司应缴纳消费税=100×(120+70)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3520.59(元)。

【单选题】某木制品公司(小规模纳税人)在2019年4月生产高档筷子1000箱，每箱售价800元;生产一次性竹筷500箱，每箱售价390元;生产一次性木筷1500箱，每箱售价290元;另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，每箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为(　)元。(消费税税率为5%)

A.93300

B.74650

C.121300

D.121500

『正确答案』B

『答案解析』“木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

应纳增值税和消费税合计=(1000×800+500×390+1500×290+500×250)×3%+(1500×290+500×250)×5%=74650(元)

【多选题】某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2019年5月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元;本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有(　)。(焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税)

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额从当期销项税额中抵扣

E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

『正确答案』ACE

『答案解析』生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。

当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-(60+400-50)×15%=88.5(万元)