2019税务师考试《税法一》模考练习（11）_第3页

参考答案及解析：

1.

【答案】ABCE

【解析】选项D：光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。它属于有形动产经营租赁服务。

2.

【答案】ABC

【解析】商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。选项DE属于物流辅助服务。

3.

【答案】BDE

【解析】选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。选项C：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。这两项都属于非经营活动，所以不属于增值税的征税范围。

4.

【答案】ABE

【解析】选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，此时属于增值税视同销售货物行为。选项D：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

5.

【答案】ABCD

【解析】选项E：属于销售货物的同时收取的价外费用，应并入销售额计算增值税。

6.

【答案】ADE

【解析】选项ADE不属于适用增值税低税率的农业初级产品，它们适用13%的基本税率。

7.

【答案】ABCE

【解析】选项ABCE均免征增值税。选项D没有免征增值税的规定，个人转让著作权免征增值税。

8.

【答案】ABD

【解析】销售水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。

9.

【答案】ABCE

【解析】选项D：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

10.

【答案】BCD

【解析】选项A：应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额;选项E：个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

11.

【答案】BDE

【解析】选项A：一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产，可以全部的价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额;选项C：“营改增”的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

12.

【答案】BCDE

【解析】选项A：国有粮食购销企业销售粮食虽然免征增值税，但是一律开具增值税专用发票。

13.

【答案】ADE

【解析】选项B：供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为开具电费缴纳凭证的当天;选项C：供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天。

14.

【答案】ABDE

【解析】选项C：油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。

15.

【答案】ABCE

【解析】选项D：黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加;纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。

16.

【答案】ABDE

【解析】选项C：一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。

17.

【答案】BCDE

【解析】选项A：适用增值税免税并退税政策。

18.

【答案】BCDE

【解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

19.

【答案】AD

【解析】甲企业7月份增值税的计算：当月耗用进料加工保税进口料件的组成计税价格=300×75%=225(万元)，当期不得免征和抵扣税额=(300-225)×(13%-9%)=3(万元);当期应纳增值税税额=226÷(1+13%)×13%-(68-3)=-39(万元);当期免抵退税额=(300-225)×9%=6.75(万元)，当期应退甲企业增值税=6.75(万元)，免抵税额=6.75-6.75=0，期末留抵税额=39-6.75=32.25(万元);甲企业8月应纳增值税=200×13%-1.3-32.25=-7.55(万元)。

20.

【答案】BE

【解析】纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=8000×13%=1040(元)，甲企业换入的B产品由于用于了集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税=1040(元);乙企业换出的B产品的销项税额=8000×13%=1040(元)，乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=8000×13%=1040(元)，则乙企业应缴纳增值税=1040-1040=0;所以选项BE正确。

21.

【答案】ABCE

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

22.

【答案】ABDE

【解析】选项C：纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

23.

【答案】ADE

【解析】选项B：进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税;选项C：纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

24.

【答案】CDE

【解析】同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：(1)自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;(2)纳税信用等级为A级或者B级;(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

25.

【答案】ABCD

【解析】选项E：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

26.

【答案】ABE

【解析】在境内提供应税服务或无形资产，是指应税服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。

下列情形不属于在境内提供应税服务或无形资产：

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的应税服务。

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

27.

【答案】ADE

【解析】选项ADE为不得抵扣的进项税额;选项BC为可抵扣的进项税额。

28.

【答案】ACE

【解析】选项B：小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税;选项D：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无须预缴税款。

29.

【答案】ABD

【解析】选项CE没有选择简易计税方法计税的规定。

30.

【答案】ABD

【解析】住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业的小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。