2019税务师考试《税法一》模考练习（5）_第2页

【单选题】某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额(　)万元。

A.0　　　　　　B.22.20

C.29.00　　　　D.72.80

『正确答案』B

『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(万元)，当期应纳税额=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(万元)，免抵退税额=(75-25)×6.4 ×16%=51.2(万元)，应退税额为22.2万元。

【计算题】某国际运输公司，已登记为一般纳税人，实行“免抵退”税管理办法。

该企业2014年3月实际发生如下业务：

1.该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。

2.企业增值税纳税申报书，期末留抵税额为15万元人民币。

要求：计算该企业当月退税额。

『答案解析』

应纳税额=-15(万元)

当期免抵退税额=60×11%=6.6(万元)

应退税额为6.6万元，留抵税额为8.4万元。

【单选题】(2012年)增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是(　)。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

『正确答案』C

『答案解析』其他选项只能开具增值税普通发票。

计算题演练

【计算题】(2016年)某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：

(1)将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。

(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。

(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。

(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。

(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。

(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元(含运费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述材料，回答下列问题：

1.该企业当月销项税额(　)万元。

A.170.00

B.145.30

C.181.62

D.212.50

2.该企业业务(4)可抵扣的进项税额(　)万元。

A.29.70

B.49.50

C.27.00

D.19.80

3.该企业当月进项税额转出(　)万元。

A.0.17

B.0.19

C.0.15

D.0.14

4.该企业当月应缴纳增值税(　)万元。

A.77.59

B.97.39

C.108.44

D.89.15

『参考答案』C，A，A，B

『答案解析』当月销项税=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62(万元)

业务(4)进项税额=450×11%×60%=29.70(万元)

当月进项税额转出=1÷(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(万元)

当月应纳增值税=181.62-(51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17)=97.39(万元)

【计算题】(2016年)某旅游公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务：

(1)取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。

(2)将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取3个月含税租金12万元。

(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元;支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票注明金额3万元。

(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述材料，回答下列问题：

1.下列关于境外旅游公司提供旅游业务的增值税的说法中，正确的是(　)。

A.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85万元

B.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6万元

C.境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6万元

D.该境外旅游公司在中国不缴纳增值税

2.该公司业务(4)应转出进项税额(　)万元。

A.6.8

B.3.40

C.10.20

D.2.38

3.该公司当月实际抵扣的增值税进项税额(　)万元。

A.3.30

B.0

C.1.88

D.2.28

4.该公司当月应缴纳增值税(　)万元。

A.27.76

B.27.14

C.26.74

D.27.63

『参考答案』D，B，D，A

『答案解析』向境外旅游公司支付境外旅游费，属于境外单位或个人向境内单位或个人销售完全发生在境外的服务，不属于在境内提供销售服务，不属于增值税应税范围，不用申报缴纳增值税。

业务(4)进项税转出额=60×17%×(20/60)=3.4(万元)

实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28(万元)

业务(1)应纳增值税额=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%=28.85(万元)

应纳增值税额=28.85+12/1.11×11%-2.28=27.76(万元)