2019税务师考试《税法一》模考练习（4）_第2页

【单选题】(2010年)关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是(　)。

A.增值税留抵税额可申请退税

B.企业可自行保留防伪税控专用设备

C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销

D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

『正确答案』C

『答案解析』增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

【单选题】2016年10月，某旅游开发有限公司(一般纳税人)经营游览场所取得旅游景点门票含税收入450万元;在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万元，支付不含税维修费6万元并取得增值税专用发票。该公司上述业务当月应纳增值税(　)万元。

A.25.9

B.28.3

C.30.72

D.31.08

『正确答案』B

『答案解析』提供游览场所、在游览场所经营电瓶车等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。该公司10月份应纳增值税=(450+68)÷(1+6%)×6%-6×17%=28.3(万元)

【单选题】某商场(一般纳税人)，2016年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为(　)万元。

A.-0.2

B.0.12

C.0.17

D.0.2

『正确答案』B

『答案解析』返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22÷(1+17%)×17%-[3.4-2.2÷(1+17%)×17%]=3.2-(3.4-0.32)=0.12(万元)

【单选题】某利用太阳能生产电力的企业为一般纳税人，2017年4月销售太阳能生产的电力取得不含税收入100万，当月购进设备取得增值税专用发票，注明金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税(　)万元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.5.10

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳的增值税为100×17%-40×17%=10.2(万元)，销售利用太阳能生产的电力享受增值税即征即退50%的政策。因此实际缴纳的增值税为5.1万元。

【单选题】(2016年)某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为(　)元。

A.18518.97

B.15757.90

C.16157.27

D.18918.33

『正确答案』B

『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额=13200÷(1+13%)×13%+98000÷(1+17%)×17%=15757.90(元)

【单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2016年10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税(　)元。

A.903.51　　 B.111.05

C.1112.62　　D.1165.05

『正确答案』A

『答案解析』小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

【单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人，2015年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2015年7月该服装厂上述业务应纳增值税(　)元。

A.2718.45　　B.3106.80

C.3125.83　　D.4077.67

『正确答案』B

『答案解析』应纳增值税税额=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

【单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2015年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税(　)元。

A.776.31 　　B.1067.57

C.1456.31　　D.1747.57

『正确答案』D

『答案解析』应纳增值税=60000÷(1+3%)×3%=1747.57(元)

【单选题】(2016年)某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税(　)元。

A.3617.43　　B.1208.74

C.1236.48　　D.2664.05

『正确答案』B

『答案解析』代收水电煤等公共事业费不缴纳增值税。

应纳增值税=(40000+1500)÷1.03×3%=1208.74(元)

【多选题】(2016年)增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有(　)。

A.销售2016年4月30日前购进的钢材

B.销售2016年4月30日前购进的不动产

C.增值电信服务

D.公共交通服务

E.装卸搬运服务

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A、C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

【单选题】(2012年)某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税(　)万元。

A.0　　　B.1.2

C.2.4　　D.10.2

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税(　)万元。

A.0.39　　B.0.40

C.2.91　　D.3.40

『正确答案』A

『答案解析』纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

该企业销售旧设备应纳增值税=20÷(1+3%)×2%=0.39(万元)

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年8月，将一台自己使用过的设备赠送他人，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明不含税价款100万元，已抵扣进项税额17万，目前累计折旧金额40万。该企业赠送此设备应纳增值税(　)万元。

A.10.2　　B.0

C.2.4　　 D.10.5

『正确答案』A

『答案解析』该企业赠送设备应纳增值税=(100-40)×17%=10.20(万元)