2019税务师考试《税法一》重点试题及答案（4）_第4页

参考答案及解析：

1.

【答案】D

【解析】自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2.

【答案】B

【解析】(1)纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票;甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×17%-2000×11%=970(元);(3)甲企业当月应缴纳增值税=156+970=1126(元)。

3.

【答案】C

【解析】根据国家税务总局制定公布《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关登记手续。

4.

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

5.

【答案】D

【解析】关税完税价格=70000+5000=75000(元);组成计税价格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企业进口环节应缴纳增值税=86250×17%=14662.5(元)。

6.

【答案】B

【解析】纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

7.

【答案】C

【解析】销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税;甲企业当期应缴纳增值税=40000×80%×17%-2000=3440(元)。

8.

【答案】B

【解析】以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。应缴纳增值税=56160÷(1+17%)×17%=8160(元)。

9.

【答案】B

【解析】选项B：增值电信服务适用6%的税率，基础电信服务适用11%的税率。

10.

【答案】B

【解析】代理记账按照“商务辅助服务”征收增值税。

11.

【答案】A

【解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

12.

【答案】B

【解析】对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

13.

【答案】C

【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税(选项D错误);个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税(选项C正确，注意：这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税的)。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税(选项B错误);个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税(选项A错误);个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

14.

【答案】C

【解析】该公司当期允许抵扣的进项税=600×80%×11%÷(1+11%)=47.57(万元)。

15.

【答案】B

【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200×17%-10×11%+23.4/(1+3%)×2%-(20+3.4)=9.95(万元)。

16.

【答案】A

【解析】对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。

17.

【答案】B

【解析】增值税应纳税额=30×17%-1.7=3.4(万元)，实际税负=3.4÷30×100%=11.33%,实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。即征即退税额=3.4-30×3%=2.5(万元)。

18.

【答案】C

【解析】对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2017年6月该酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%+500×17%+35.1÷(1+17%)×17%=127.5(万元)。

19.

【答案】D

【解析】当期不得免征和抵扣税额=690×(17%-13%)=27.6(万元)，当期应纳增值税=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元﹥84.6万元，则应退税额为84.6万元，免抵税额=89.7-84.6=5.1(万元)。

20.

【答案】B

【解析】甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=4×13%=0.52(万元)。

21.

【答案】D

【解析】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

22.

【答案】B

【解析】小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(1+3%)×3%+40000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。

23.

【答案】C

【解析】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按3%的预征率计算应预缴税款。

24.

【答案】D

【解析】选项D：客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

25.

【答案】D

【解析】采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。采用预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天，因此本月不计算预收款方式销售货物这部分的销项。购进货物用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。

当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3(万元)。

26.

【答案】D

【解析】选项D：单一环节征税是消费税的特点。

27.

【答案】C

【解析】选项C：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

28.

【答案】A

【解析】甲企业应在A市预缴税款=(200-100)÷(1+11%)×2%=1.80(万元)。

29.

【答案】C

【解析】应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

30.

【答案】D

【解析】选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。