2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（十二）

1.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完的

E.已竣工验收房产，已转让可售建筑面积85%以上的

【答案】ABC

【解析】D和E属于可以要求清算的情形。

2下列关于土地增值税清算时相关问题的处理，表述错误的有( )。

A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至管理费用中计算扣除

B.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，未开具发票的，扣留的质量保证金也可以计算扣除

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

E.装修费用，可以在土地增值税前扣除

【答案】AB

【解析】选项A：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除;选项B：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。

3.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有( )。

A.房地产开发企业的预提费用，除另规定，不得扣除

B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除

D.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金

E.回迁户支付给房地产企业的补价，应作当期的收入

【答案】ABD

【解析】税法规定，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除;分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致;纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金，选项ABD符合规定;房地产开发企业建成后有偿转让的公共设施，计算收入的同时允许扣除对应的成本、费用，选项C不符合规定;回迁户支付给房地产开发企业的补价，应抵减该项目拆迁补偿费，选项E不符合规定。

4.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，错误的处理是( )。

A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除

C.建成后有偿转让的应扣除成本、费用

D.建成后有偿转让，不可扣除成本、费用

【答案】D

【解析】公共设施，按以下原则处理：

(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;

(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;

(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

5.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。(2012年)

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致

C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

【答案】BCE

【解析】选项A：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，计算土地增值税时不得扣除;选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中全额扣除。

6.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.获奖使用应税车辆

B.进口使用应税车辆

C.经销商经销应税车辆

D.债务人以应税车辆抵债

E.销售货车

【答案】AB

7.下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。(2014年考题改编)

A.中国公民进口旧车自用

B.汽车贸易公司进口汽车销售

C.汽车制造厂将自产汽车转为自用

D.库存超过3年的车辆

E.香港公民在香港购置的汽车在深圳使用

【答案】ACDE

【解析】选项B：不属于自用行为，不征收车辆购置税;选项A和D，应缴纳车辆购置税，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格，纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

8.下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的有( )。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定

C.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

D.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

E.销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不并入计税价格

【答案】BE

【解析】选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税;选项C，免税条件消失的车辆，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0;选项D，纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。