2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（十）

【1】某市油田企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生下列业务：

(1)开采原油80万吨，销售原油22万吨(其中包括低丰度油田开采的原油8万吨)，每吨不含税售价1500元，共取得不含税销售收入33000万元。

(2)将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为1200元，关联单位按照每吨不含税价格1500元的油田企业正常对外销售价格全部销售。

(3)将非低丰度油田生产开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。

(4)从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额22.50万元;支付设备运费，取得增值税专用发票注明税额0.55万元。

(5)进口原油支付买价6000万元、运抵我国输入地点起卸前运保费310万元、购货佣金80万元。

(6)2016年5月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司(增值税一般纳税人)承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。

(7)由于资金紧缺，将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时原值5000万元(已抵扣进项税额)，与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元，租赁期10年，每年10月支付全年租金477万元(含税)。

已知：原油资源税税率8%，关税税率3%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。(2016年考题改编)

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业业务(1)应缴纳资源税( )万元。

A.1872.00

B.2352.00

C.2448.00

D.2640.00

【答案】C

【解析】对低丰度油气田资源税减征20%，则该企业业务(1)应缴纳资源税=(22-8)×1500×8%+8×1500×8%×(1-20%)=2448(万元)。

(2)该企业当月应缴纳资源税合计( )万元。

A.3840.00

B.14272.00

C.14368.00

D.4608.00

【答案】D

【解析】(1)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税;(2)将自产原油移送用于加工生产成品油，视同销售计算缴纳资源税;(3)该企业当月应缴纳资源税合计=2448+10×1500×8%+8×1500×8%=4608(万元)。

(3)该企业当月进口环节应缴纳增值税( )万元。

A.1108.20

B.1104.88

C.1053.75

D.1108.03

【答案】B

【解析】关税完税价格=6000+310=6310(万元)，应纳关税=6310×3%=189.3(万元)，进口环节应纳增值税=(6310+189.3)×17%=1104.88(万元)。

(4)该企业当月销项税额( )万元。

A.7752.00

B.7650.00

C.8160.00

D.7548.00

【答案】B

【解析】当月销项税额=(33000+1200×10)×17%=7650(万元)。

(5)该企业当月国内销售环节应缴纳增值税( )万元。

A.6528.98

B.7020.19

C.6510.19

D.6332.87

【答案】C

【解析】可以抵扣的进项税额=22.5+0.55+1104.88+180×11%×60%=1139.81(万元)，该企业当月国内销售环节应纳增值税=7650-1139.81=6510.19(万元)。

(6)下列关于上述业务税务处理的说法中，正确的有( )。

A.进口原油不征收资源税

B.将开采的原油移送用于生产成品油不征收资源税

C.将开采的原油移送用于生产成品油不征收增值税

D.该企业将设备进行融资性售后回租应按销售货物计算缴纳增值税

E.融资租赁公司融资性售后回租按“金融服务”计算缴纳增值税

【答案】ACE

【解析】选项B：将开采的原油移送用于生产成品油，应视同销售计算缴纳资源税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。