2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（十）_第3页

【3】某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2017年12月份发生如下业务：

(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生不含税运费8万元，已取得增值税专用发票;另外为企业进口两辆小轿车用于生产经营，关税完税价格为100万元;假设进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率为40%。

(2)从某林场采购原木一批用于生产家具，开具的农产品收购凭证注明的价款为80万元，发生不含税运费6万元并取得了增值税专用发票。

(3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修职工食堂，领用其中的10%。

(4)年初购进的一批包装材料被盗，账面成本为9.86万元，其中包含运费成本1.86万元。

(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，取得的旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。

(6)向某家具商城批发一批家具，取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金5万元并单独记账，同时收取优质费4.68万元并开具了普通发票。

(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两台，不含税价款为12万元，尚未办理托收手续。

(8)本年10月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格减让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。

(9)销售使用过的一台旧设备(购入时不得抵扣且未抵扣过进项税额)，取得含税收入8.32万元，并开具了普通发票。

(10)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人)，为其同行业其他企业提供运输服务，共取得不含税运输收入16.38万元。

已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)该企业进口环节应缴纳的增值税为( )万元。

A.28.56

B.30.37

C.42.16

D.45.43

【答案】C

【解析】进口设备的关税=40×20%=8(万元)

进口设备缴纳的增值税=(40+8)×17%=8.16(万元)

进口小轿车的关税=100×20%=20(万元)

进口小轿车的增值税=(100+20)/(1-40%)×17%=34(万元)

进口环节应缴纳的增值税合计为8.16+34=42.16(万元)。

(2)该企业当期准予抵扣的进项税为( )万元。

A.19.18

B.55.60

C.55.72

D.55.31

【答案】B

【解析】自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣;与进口设备有关的进项税可以抵扣。准予抵扣的进项税=8.16+34+8×11%=43.04(万元)

原木属于农产品范畴，从农业生产者手中收购农产品用于生产家具，可按收购凭证或销售发票计算抵扣进项税，扣除率为13%，准予抵扣的进项税=80×13%+6×11%=11.06(万元)

购进三合板准予抵扣的进项税=20×17%×90%=3.06(万元)

包装材料被盗，属于非正常损失的原材料，要作进项税转出。进项税转出=(9.86-1.86)×17%+1.86×11%=1.56(万元)

当期准予抵扣的进项税=43.04+11.06+3.06-1.56=55.6(万元)。

(3)该企业业务(10)应缴纳增值税为( )万元。

A.1.80

B.0.49

C.0.82

D.0.97

【答案】A

【解析】业务(10)应当缴纳增值税=16.38×11%=1.80(万元)。

(4)该企业当期销售环节的销项税为( )万元。

A.54.84

B.54.06

C.57.69

D.59.33

【答案】A

【解析】业务(5)的销项税=10×17%=1.7(万元)

业务(6)的销项税=(300+4.68/1.17)×17%=51.68(万元)

业务(7)尚未办理托收手续，故本月不计算销项税

业务(8)中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=2×17%=0.34(万元)

业务(10)的销项税额=16.38×11%=1.80(万元)

企业当月的销项税合计为=1.7+51.68+1.8-0.34=54.84(万元)。

(5)该企业当期应缴纳的增值税为( )万元。

A.1

B.30.27

C.32.10

D.-0.6

【答案】D

【解析】转让不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税。

应纳增值税=8.32/(1+3%)×2%=0.16(万元)。

当期应缴纳的增值税=54.84-55.60+0.16=-0.6(万元)。

(6)根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有( )。

A.进口设备和进口小轿车向海关缴纳的增值税，均可以凭取得的海关完税凭证，作为进项税予以抵扣

B.从林场采购原木，未取得增值税专用发票，不能抵扣进项税

C.采用委托银行收款方式销售货物应在本月缴纳增值税2.04万元

D.独立核算的运输企业为其他企业提供运输服务，不缴纳增值税

E.采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，以新产品售价为销售额计征增值税

【答案】AE