2018税务师考试《税法一》密训试题及答案1_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人的认定标准是：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的;(2)其他纳税人，年应税销售额在80万元以上的。从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。个体工商户以外的其他个人不得认定为一般纳税人。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围;选项B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税;选项D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 体育彩票发行收入、水库供应农业灌溉用水和增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C都属于营业税征税范围。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A、B、D适用13%的低税率。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳税额=68000×17%-1346-200×11%=10192(元)

实际税负=10192÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退，实际应纳税额=68000×3%=2040(元)

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税;选项B，国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收;选项D，销售水产品罐头应按17%的税率征收增值税。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 该食品企业2015年3月可以抵扣的进项税额=(150000×13%+50000×13% +4000×11%)×3/4=19830(元)

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 来料加工复出口货物适用免税不退税的政策，从国内购进辅料，不可以抵扣进项税。

12、

【正确答案】 C

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。购进税控收款机取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。甲企业5月应纳增值税=(163.8+11.7)÷(1+17%)×17%+80×50%×17%-70×17%=20.4(万元)

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 进口应纳增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)×17%=(20×6.8+9)÷(1-5%)×17%=25.95(万元)

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 其他选项均适用增值税免税政策。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁;选项B，远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁;选项D，航空运输的湿租业务，属于交通运输业的征税范围。

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD均属于信息技术服务。

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳增值税=500÷(1+17%)×17%-(120+28)÷(1+17%)×17%=51.15(万元)

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据营改增的相关规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税税额=(3.09+1.03)÷(1+3%)×3% =0.12(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

2、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。

3、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，典当业销售死当物品，按照3%的征收率征收增值税;选项D，电力公司向发电企业收取的过网费，属于增值税征税范围。

4、

【正确答案】 BD

【答案解析】 增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

5、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，存储地点在境外的仓储服务，免征增值税;选项E，会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税。

7、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，增值税一般纳税人生产销售的黏土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税;选项B，实行增值税即征即退50%的政策。

8、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证上注明的增值税额，准予抵扣进项税。

9、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

10、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项ABDE关于增值税的纳税义务发生时间的说明均正确;选项C：销售应税劳务，增值税的纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。

11、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)化妆品等消费品不得开具专用发票;销售免税货物、销售旧货不得开具增值税专用发票。

三、计算题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】

【正确答案】 C

【答案解析】

【正确答案】 C

【答案解析】

【正确答案】 B

【答案解析】 业务1：收购花生可以抵扣的进项税：50000×13%=6500(元)，支付运费可以抵扣的进项税：400×11%=44(元)

业务2：收取运费应计算的销项税为585÷1.17×17%=85(元)，业务2应收取的销项税为85+65000×17%=11135(元)

业务3：甲公司代垫运费，承运部门的运费发票开给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额为25000×17%=4250(元)

业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为3000÷(1+11%)×11%=297.30(元)，向乙公司收取运费，应作为价外费用计算销项税，销项税=900÷1.17×17%=130.77(元)，业务4销项税额合计为：400000×17%+130.77=68130.77(元)

业务5：支付运费可以抵扣的进项税：600×11%=66(元)，该业务可以抵扣的进项税额为：300000×17%+66=51066(元)

业务6：支付运费可以抵扣的进项税：1000×11%=110(元)，该业务可以抵扣的进项税额为：180000×17%+110=30710(元)

业务7：应转出的进项税额：100×11%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=444.33(元)

当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为：44+297.30+66+110=517.3(元)

当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85+130.77=215.77(元)

当月准予抵扣的进项税合计：6500+44+297.30+51066+30710-444.33=88172.97(元)

当月的销项税额合计：11135+4250+68130.77=83515.77(元)

当月应纳增值税为：83515.77-88172.97=-4657.2(元)

2、

【正确答案】 A

【答案解析】

【正确答案】 D

【答案解析】

【正确答案】 B

【答案解析】

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税额=100000×13%=13000(元)

(2)计算该企业当月销项税额：

销项税额=13000+4000÷(1+17%)×17%+5000×12×17%+(5000+1000)÷(1+17%)×17%+3510÷(1+17%)×17%=25162.99(元)

(3)计算该企业当月进项税额：

当月可以抵扣进项税=40000×17%+17000+1020-30000×17%=19720(元)

(4)计算该企业当月应纳增值税税额：

当月应纳增值税=25162.99-19720=5442.99(元)

将抵债房产转让应缴纳营业税=(50-30)×5%×10000=10000(元)

该印刷厂应纳城建税及教育费附加=(5442.99+10000)×(7%+3%)=1544.30(元)