2018税务师考试《税法一》考前重点试题及答案4_第5页

参考答案及解析：

一、单选题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，小规模纳税人提供应税服务按3%的征收率纳税，一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为11%;选项C，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率;选项D，营业税改征增值税，由国家税务局负责征收。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元;选项B，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;选项D，纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳增值税=550×17%-[223.75-1230×(17%-13%)]=-81.05 (万元)，

免抵退税额=1230×13%=159.9(万元)，应退税额=81.05(万元)

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 “木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳消费税=(1500×290+500×250)×5%=28000(元)

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可结转下一期申报抵扣。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 该酒厂应缴纳的消费税

=[50000×0.8×(1+10%)+2000×0.8×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×0.8×0.5=12000(元)

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税企业在县城的，城市维护建设税的税率为5%。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 由受托方代收、代扣“二税”的单位和个人，按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。

受托方代收代缴消费税=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)

代收代缴城建税=29142.86×5%=1457.14(元)

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，人造石油不征收资源税;选项B，蜂窝煤不征资源税;

选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

应纳资源税=(5000×50%+1000)×6÷10000=2.1(万元)

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。

该油气田企业当月应纳资源税=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(万元)

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

则王某应缴纳车辆购置税=63200×10%=6320(元)

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。

该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元)

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。

进口关税=(6500+3000)×6%×6.82=3887.4(元)。

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 目前国际反避税的最新举措是税基侵蚀和利润转移行动计划。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免;选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者;选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

二、多选题

1、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 根据规定，委托加工收回的粮食白酒用于生产药酒、委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰不可以扣除已纳消费税。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项;选项E，纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额不作为城市维护建设税的计税依据。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算纳税;煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购的数量(金额)，代扣代缴资源税。

5、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

6、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税;选项B，汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税;选项D，购买汽车支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中。

7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 车辆购置税缴纳税款的方法主要有自报核缴;集中征收缴纳;代征、代扣、代收。

8、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。

9、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。

10、

【正确答案】 BC

【答案解析】 约束来源地管辖权的国际惯例，包括：(1)对跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准;(2)对跨国营业所得行使来源地管辖权的约束标准;(3)对跨国投资所得行使来源地管辖权的约束标准。选项BC不属于约束来源地管辖权的国际惯例。

三、计算题

1、

【正确答案】 A

【正确答案】 C

【正确答案】 D

【正确答案】 B

【答案解析】

(1)销售300台空调销项税额=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(元)

(2)业务2销项税额=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)

(3)销售20台空调销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95(元)

(4)出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)

(5)购进空调进项税额=420000×17%+15000×11%=73050(元)

(6)购进冰箱进项税额=300000×17%=51000(元)

业务6进项税额转出=(10+10)×2340÷1.17×17%=6800(元)

(7)当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)

当期准予抵扣进项税额合计=73050+51000-6800=117250(元)

该专卖店本月应纳增值税=190341.88-117250+3495.15=76587.03(元)

2、

【正确答案】 C

【正确答案】 B

【正确答案】 B

【正确答案】 C

【答案解析】

业务(1)

进口化妆品应缴纳的关税=(28+2.5)×20%=6.1(万元)

进口化妆品应缴纳的消费税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(万元)

进口化妆品应缴纳的增值税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(万元)

进口化妆品应缴纳的税金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)

业务(2)

进项税=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(万元)

业务(3)

组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。

销项税=72×17%=12.24(万元)

消费税=72×30%=21.6(万元)

业务(4)

销项税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(万元)

消费税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17] ×30%=20.26(万元)

运费进项税=8×11%=0.88(万元)

业务(5 )

销项税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(万元)

消费税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(万元)

业务(6 )

进项税转出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(万元)

当期准予抵扣的进项税=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(万元)

销项税=12.24+11.48+19.89=43.61(万元)

化妆品生产企业应纳增值税=43.61-33.66=9.95(万元)

化妆品生产企业应纳消费税=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(万元)

四、综合题

1、

【正确答案】 D

【正确答案】 B

【正确答案】 C

【正确答案】 D

【正确答案】 B

【正确答案】 ABC

【答案解析】

业务(1)：该企业提供的货物运输服务、装卸服务、仓储保管服务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输服务”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“物流辅助服务”6%的增值税税率。

销项税=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)

业务(2)：将部分运输服务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。

销项税=135×11%=14.85(万元)

进项税=45×11%=4.95(万元)

业务(3)：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，适用17%的税率征收增值税。

销项税=24.57÷(1+17%)×17%=3.57(万元)

业务(4)：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输服务—水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率;远洋运输的光租业务属于“有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。

销项税=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(万元)

业务(5)：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

出售员工宿舍楼应缴纳的增值税=1600÷(1+5%)×5%=76.19(万元)

业务(6)：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

出售办公楼应缴纳的增值税=(2300-1700)÷(1+5%)×5%=28.57(万元)

业务(7)：进项税=90×17%+1.8=17.1(万元)

应纳车辆购置税=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(万元)

10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(万元)

10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05(万元)

10月份应纳增值税=30.31-22.05+76.19+28.57=113.02(万元)

10月份应纳城建税和教育费附加合计=113.02×(7%+3%)=11.30(万元)

2、

【正确答案】 D

【正确答案】 A

【正确答案】 C

【正确答案】 B

【正确答案】 A

【正确答案】 BE

【答案解析】

业务(1)：

购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)

业务(2)：

委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。

委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元)

受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1-30%)×30%=21.43(万元)

业务(3)：

关税=(1650+15+12)×20%=335.40(万元)

每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。

进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷10000=2595.33(万元)

进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(万元)

进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元)

业务(4)：

委托加工业务增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)

可以抵扣的消费税税额=21.43×60%=12.86(万元)

业务(5)：

销售A级卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条>70元/条，

消费税税率适用56%。

消费税=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(万元)

增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020(万元)

可以抵扣的进项税额=120×11%=13.2(万元)

业务(6)：

没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。

消费税额=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(万元)

销项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元)

业务(7)：

销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)

消费税额=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(万元)

业务(8)：

残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

消费税=(301000×56%×25+25×150)÷10000=421.78(万元)

销项税=25×301000×17%÷10000=127.93(万元)

根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货，可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。

可抵扣已纳消费税=(200+180+150-35)×30%+12.86=161.36(万元)

本期应纳消费税(不含进口环节)=(3390+5.91+10.08+421.78)-161.36=3666.41(万元)

本期进项税额=56.10+2.55+783.31+13.2=855.16(万元)

本期销项税额=4.25+1020+1.79+3.06+127.93=1157.03(万元)

上期留抵税额=195(万元)

本期应交增值税=1157.03-855.16-195=106.87(万元)