2018税务师考试《税法一》考前重点试题及答案4_第4页

四、综合题

1、某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2016年6月发生如下业务：

(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.57万元。

(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票;另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

(5)将一幢自建的员工宿舍楼对外出售，取得含税收入1600万元，该宿舍楼于2013年建成并投入使用，初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。

(6)出售外购的办公楼一幢，取得含税收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付含税价款1700万元。

(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。

已知：出售员工宿舍楼和办公楼均采用简易计税方法计税。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、该企业销售不动产业务应缴纳的增值税为(　)万元。

A、28.57 B、61.90 C、76.19 D、104.76

<2> 、该企业10月份准予抵扣的进项税为(　)万元。

A、17.1 B、22.05 C、15.3 D、20.25

<3> 、该企业10月份应纳的增值税为(　)万元。

A、85.71 B、104.76 C、113.02 D、135.07

<4> 、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加(　)万元。

A、11.95 B、8.3 C、11.86 D、11.30

<5> 、该企业10月份应缴纳车辆购置税(　)万元。

A、9.00 B、9.11 C、9.12 D、9.21

<6> 、关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有(　)。

A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应按照17%的税率缴纳增值税

B、运输企业的程租业务，应按“交通运输服务”11%的税率缴纳增值税

C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管服务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

2、某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2015年10月发生如下经济业务：

(1)10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已10月10日入库;

(2)10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格;

(3)10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;(进口卷烟关税税率为20%)

(4)10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%;

(5)10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣;销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的增值税专用发票;

(6)10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元;

(7)10月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票;

(8)10月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱收入按不含税价301000元销售。

(10月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，10月31日，结存外购烟丝买价35万元;假定本月期初增值税留抵税额为195万元，本期进项税票据均通过认证)

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)：

<1> 、本期可抵扣已纳消费税为(　)万元。

A、148.45 B、148.5 C、148.7 D、161.36

<2> 、本期进口卷烟应纳关税(　)万元。

A、335.40 　 B、330 C、332.4　　 D、336

<3> 、本期向税务机关缴纳消费税合计(　)万元。

A、2645.77 B、2654.01 C、3666.41 D、2667.20

<4> 、本期进口环节缴纳的税金合计(　)万元。

A、1845.90 B、3714.04 C、2632.83 D、2632.98

<5> 、本期应缴纳增值税合计为(　)万元。

A、106.87 B、233.86 C、231.80 D、134.25

<6> 、以下关于本题业务中的表述，正确的有(　)。

A、A级残次品卷烟的计税率按次品从低36%

B、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额

C、没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税

D、进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率

E、进口卷烟组成计税价格中要计入定额消费税