2018税务师考试《税法一》提分试题及答案（11）_第5页

　　三、计算题(共16题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1.某食品零售商是增值税一般纳税人，2016年5月末留抵税额5000元，6月发生下列业务：

　　(1)购入食品添加剂一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税款1700元。

　　(2)3个月前从农民手中收购的一批大麦由于管理不善丢失，账面成本5406元(含运费186元)。

　　(3)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元，另支付不含税运输费254.55元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。

　　(4)从小规模纳税人处购买包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，增值税税款900元，款项已付。

　　(5)销售玉米渣，取得含税收入45000元;销售切面，取得含税收入20000元;销售饺子皮，取得含税收入2800元;销售速冻饺子，取得含税收入70200元。

　　(6)转让2012年自建的仓库一栋，选择简易计税方法计税，取得价税合计收入5000000元。

　　(7)进口食品加工机一台，关税完税价格20000元，关税税率6%，缴纳进口环节相关税金后，海关放行并填发了进口增值税专用缴款书。

　　(8)转让2008年购入的已使用过的设备1台，原值100万元，扣除折旧的账面净值90万元，按照市场价转让获取含税收入70万元。

　　其他相关资料：该零售商未放弃相关减税优惠;上述应认证的发票均经过认证并在当期抵扣。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)进口环节缴纳税金的合计数为(　　)元。

　　A.3400

　　B.3604

　　C.3956

　　D.4804

　　(2)当期可抵扣的增值税进项税额的合计数为(　　)元。

　　A.12381.54

　　B.12374.21

　　C.12388

　　D.12479.22

　　(3)当期增值税销项税额为(　　)元。

　　A.15876.11

　　B.18000

　　C.20051.28

　　D.21000

　　(4)当期应向税务机关缴纳的增值税税额为(　　)元。

　　A.257305.93

　　B.5098.32

　　C.5612

　　D.10336.72

　　2.甲市某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生下列业务：

　　(1)转让其在2015年购买的办公楼(位于甲市)，购置原价为6000万元，转让收入为8000万元，选择简易计税办法。

　　(2)转让其在2016年8月购买的办公楼(位于乙市)，购置原价为5000万元，转让收入为6500万元。

　　(3)出租其在2014年购买的办公楼(位于甲市)，当月取得含税租金收入100万元，企业选择简易计税办法。

　　(4)采取预收款方式销售所开发的房地产项目，取得预收款收入5550万元，企业采用一般计税办法。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)业务(1)应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.400

　　B.100

　　C.95.24

　　D.380.95

　　(2)业务(2)应该向乙市主管税务机关预缴的增值税为(　　)万元。

　　A.67.57

　　B.71.43

　　C.325

　　D.292.79

　　(3)业务(3)应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.4.95

　　B.5.55

　　C.4.76

　　D.5

　　(4)业务(4)应预缴的增值税为(　　)万元。

　　A.264.29

　　B.158.57

　　C.250

　　D.150

　　3.甲企业为某市房地产企业，2017年发生相关业务如下：

　　(1)其为开发项目支付土地价款12000万元，缴纳契税480万元。

　　(2)开发成本为7000万元，其中：非银行机构借款利息支出640万元。

　　(3)销售面积占可售面积的90%，根据销售合同确认不含税销售收入36000万元(不包括用于安置回迁户占可售面积10%的房屋)。

　　(4)甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。甲企业委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。

　　(其他相关资料：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为10%;不考虑地方教育附加)

　　要求：根据以上资料，回答下列问题。

　　(1)下列关于甲企业的土地增值税清算税务处理，表述正确的是(　　)。

　　A.甲企业应进行土地增值税清算

　　B.甲企业可以拒绝进行土地增值税清算

　　C.甲企业计算土地增值税扣除利息支出应归为房地产开发成本

　　D.甲企业支付拆迁补偿费不属于房地产开发成本组成部分

　　(2)甲企业为取得土地使用权所支付的金额为(　　)万元。

　　A.12000

　　B.12480

　　C.13250

　　D.13789

　　(3)甲企业计算土地增值税的开发成本为(　　)万元。

　　A.7000

　　B.9506

　　C.10306

　　D.10360

　　(4)甲企业应该补缴土地增值税(　　)万元。

　　A.1920

　　B.3113.46

　　C.2033.46

　　D.1743.68

　　4.位于市区的甲商业企业为增值税一般纳税人，2016年3月份发生以下业务：

　　(1)零售蔬菜罐头、精制茶取得价款245700元;零售杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，取得价款350300元;零售环氧大豆油、氢化植物油取得价款292500元。

　　(2)本月购进化妆品一批，取得增值税专用发票上注明价款5.1万元、增值税8670元，将其中的60%分给职工作福利。

　　(3)采取以旧换新方式销售家电，新家电的不含税销售额为150000元，收购的旧家电不含税作价50000元，实际收取不含税差价款100000元。

　　(4)将货物移送外省统一核算的分支机构用于销售，移送货物的不含税销售额为200000元，支付不含税运费10000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

　　(5)由于本月销售业绩好，取得供货方支付的平销返利收入187200元，给供货方开具普通发票。

　　(6)将一批货物运往境外加工，出境时已经向海关报明，在海关规定的期限内复运进境，支付海关审定的境外加工费10万元、料件费23万元，支付复运进境的运输费3万元、保险费2万元。缴纳进口环节税金，取得海关进口增值税专用缴款书。

　　已知：①进口货物的关税税率为30%;②本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算该企业应缴纳的进口环节的税金合计为(　　)元。

　　A.114000

　　B.87900

　　C.191900

　　D.197980

　　(2)计算该企业本月可以抵扣的进项税额为(　　)元。

　　A.66570

　　B.61348

　　C.88568

　　D.60968

　　(3)计算该企业本月应确认增值税销项税额为(　　)元。

　　A.129098.29

　　B.161716.81

　　C.178000

　　D.205200

　　(4)计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税为(　　)元。

　　A.95146.81

　　B.116652

　　C.144232

　　D.89432