2018税务师考试《税法一》提分试题及答案（3）_第5页

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项A：生产型增值税的课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款，其法定增值额>理论增值额;选项B：收入型增值税的课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分，其法定增值额=理论增值额，从理论上讲是一种标准的增值税，缺点是没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度;选项D：我国自2009年1月1日起全面实施消费型增值税。

　　【知识点】 其他

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项ABD：实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

　　【知识点】 其他

　　3. 【答案】 D

　　【解析】

　　增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

　　【知识点】 其他

　　4. 【答案】 B

　　【解析】

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)=15/(1-6%)×33900×13%/(1+13%)=62234.04(元)。

　　【知识点】 其他

　　5. 【答案】 A

　　【解析】

　　甲企业当月应纳增值税=300000×17%-(10000+1700)=39300(元)。

　　【知识点】 其他

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　甲企业2015年3月应缴纳增值税=123600÷(1+3%)×3%=3600(元)。

　　【知识点】 其他

　　7. 【答案】 B

　　【解析】

　　自产货物用于非增值税应税项目的，增值税视同销售，需要计算销项税额;对视同销售征税而无销售额的，按下列顺序确定其销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。销项税额=20000×(1+5%)÷(1-5%)×17%=3757.89(元);则甲企业当月应缴纳增值税=3757.89-2000×13%=3497.89(元)。

　　【知识点】 其他

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　生产销售农机整机，适用13%的低税率;销售的农机零部件，适用17%的税率;消毒剂不属于农药范围，应适用17%的增值税税率。甲农机生产企业当月应缴纳增值税=35000÷(1+13%)×13%+40000÷(1+17%)×17%+8000×17%-2000×17%=10858.51(元)。

　　【知识点】 其他

　　9. 【答案】 B

　　【解析】

　　关税完税价格=25+2=27(万元);

　　甲企业应缴纳进口关税=27×20%=5.4(万元);

　　甲企业应缴纳进口环节增值税=(27+5.4)÷(1-9%)×17%=6.05(万元);

　　甲企业应缴纳进口环节消费税=(27+5.4)÷(1-9%)×9%=3.2(万元);

　　甲企业应缴纳进口环节车辆购置税=(27+5.4)÷(1-9%)×10%=3.56(万元)。

　　【知识点】 其他

　　10. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税;选项B：发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税;选项C：加油站以收取加油凭证(簿)、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

　　【知识点】 其他

　　11. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：纳税人用期末留抵税额抵减增值税欠税时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项BC：纳税人可以用期末留抵税额抵减呆账税金、欠税滞纳金、和拖欠纳税检查应补缴的增值税。

　　【知识点】 其他

　　12. 【答案】 B

　　【解析】

　　增值税小规模纳税人经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。可抵免税额=价款/(1+17%)×17%。

　　甲企业当月应缴纳增值税=52530÷(1+3%)×3%-7137÷(1+17%)×17%=493(元)。

　　【知识点】 其他

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=[42.12÷(1+17%)]×17%-4×3%-(3+0.51)=2.49(万元)。

　　【知识点】 其他

　　14. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;选项BC：暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　【知识点】 其他

　　15. 【答案】 B

　　【解析】

　　选项ACD：不征收消费税。

　　【知识点】 其他

　　16. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项D：征收消费税，不征收增值税。

　　【知识点】 其他

　　17. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项BCD：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按照受托方销售自制应税消费品对待。

　　【知识点】 其他

　　18. 【答案】 D

　　【解析】

　　确定啤酒的消费税定额税率：每吨出厂价格=10881÷(1+17%)÷3=3100(元)>3000元,适用250元/吨的定额税率，甲啤酒生产企业当月应缴纳消费税=3×250=750(元)。

　　【知识点】 其他

　　19. 【答案】 D

　　【解析】

　　自产白酒用于职工福利，没有同类白酒销售价格的，应纳消费税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率。

　　【知识点】 其他

　　20. 【答案】 D

　　【解析】

　　每标准条卷烟关税完税价格=200×10000÷100÷250=80(元)，每标准条卷烟进口关税=80×50%=40(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(80+40+0.6)÷(1-36%)=188.44(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+定额税率)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(80+40+0.6)÷(1-56%)×56%×100×250÷10000+100×150÷10000=385.23(万元);应缴纳进口环节增值税=(200+200×50%+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%=116.49(万元);甲烟草公司当月应缴纳进口环节增值税和消费税合计=116.49+385.23=501.72(万元)。

　　【知识点】 其他

　　21. 【答案】 B

　　【解析】

　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲实木地板企业2015年3月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税=60.84÷(1+17%)×5%-(20+1.85)÷(1-5%)×5%=1.45(万元)。

　　【知识点】 其他

　　22. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项BCD不征收营业税。

　　【知识点】 其他

　　23. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项A：不征收营业税;选项B：属于营改增应税服务;选项D：不征收营业税。

　　【知识点】 其他

　　24. 【答案】 B

　　【解析】

　　选项A：所转让土地使用权的土地在境外的，不征收营业税;选项C：纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;选项D：转让土地使用权采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　【知识点】 其他

　　25. 【答案】 B

　　【解析】

　　出租的不动产在境外的，不缴纳营业税。甲企业2015年2月应缴纳营业税=(20+12)×5%=1.6(万元)。

　　【知识点】 其他

　　26. 【答案】 C

　　【解析】

　　自建不动产销售的，应缴纳“建筑业”和“销售不动产”两道营业税;自建自用不缴纳营业税;自建出租，按照“服务业——租赁业”缴纳营业税。甲建筑公司当月应缴纳营业税=800×(1+15%)÷(1-3%)×3%+2000×5%+1×5%=128.5(万元)。

　　【知识点】 其他

　　27. 【答案】 A

　　【解析】

　　城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。当月该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(10000+20000+30000)×(7%+3%)=6000(元)。

　　【知识点】 其他

　　28. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项BC：不征收资源税，也不征收增值税;选项D：征收资源税，不征收增值税。

　　【知识点】 其他

　　29. 【答案】 C

　　【解析】

　　纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

　　【知识点】 其他

　　30. 【答案】 B

　　【解析】

　　甲盐场2015年3月应缴纳资源税=10×25-30×3=160(元)。

　　【知识点】 其他

　　31. 【答案】 B

　　【解析】

　　纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。甲油田2015年3月应缴纳资源税=(100+18×100)×6%=114(万元)。

　　【知识点】 其他

　　32. 【答案】 A

　　【解析】

　　居民用煤炭适用13%的低税率，则该煤矿企业当月应缴纳增值税=150×1200÷3×17%+(200×248.6)÷(1+13%)×13%-4000=11920(元);该煤矿企业当月应缴纳资源税=1200×150÷3×6%=3600(元);该煤矿企业当月应缴纳增值税和资源税合计=11920+3600=15520(元)。

　　【知识点】 其他

　　33. 【答案】 C

　　【解析】

　　底盘发生更换的车辆，车辆购置税的计税依据为最新核发的同类车辆最低计税价格的70%。

　　【知识点】 其他

　　34. 【答案】 D

　　【解析】

　　张某应缴纳车辆购置税=(245700+3627+5382)/(1+17%)×10%=21770(元)。

　　【知识点】 其他

　　35. 【答案】 B

　　【解析】

　　关税完税价格=160+12=172(万元)，应纳关税=172×20%=34.4(万元)。该汽车经销商只需要针对作为固定资产自用的小汽车计算缴纳车辆购置税，对外销售和对外捐赠的，不需要汽车经销商缴纳车辆购置税。该汽车经销商应纳车辆购置税=(172+34.4)/(1-9%)÷8×1×10%=2.84(万元)。

　　【知识点】 其他

　　36. 【答案】 D

　　【解析】

　　在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑动税。

　　【知识点】 其他

　　37. 【答案】 A

　　【解析】

　　运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定关税完税价格。

　　【知识点】 其他

　　38. 【答案】 B

　　【解析】

　　根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税;

　　因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征税款的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

　　【知识点】 其他

　　39. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：无商业价值的广告品和货样，免征关税;选项B：关税税额在50元以下的一票货物，免征关税;选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税。

　　【知识点】 其他

　　40. 【答案】 D

　　【解析】

　　根据关税的有关规定，纳税人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　【知识点】 其他

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 B, C, E

　　【解析】

　　选项AD：属于税法基本原则。

　　【知识点】 其他

　　2. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　选项E属于国务院制定的税收行政法规。

　　【知识点】 其他

　　3. 【答案】 B, C, D, E

　　【解析】

　　增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　【知识点】 其他

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

　　【知识点】 其他

　　5. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　选项A：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税;选项BCD：远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，航空运输的湿租业务属于航空运输服务，远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务属于有形动产租赁服务。

　　【知识点】 其他

　　6. 【答案】 B, D, E

　　【解析】

　　选项AC：不属于增值税视同销售货物行为。

　　【知识点】 其他

　　7. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

　　【知识点】 其他

　　8. 【答案】 A, E

　　【解析】

　　选项BCD适用低税率11%。

　　【知识点】 其他

　　9. 【答案】 B, C, D, E

　　【解析】

　　选项A：适用增值税低税率13%。

　　【知识点】 其他

　　10. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　选项AB：小规模纳税人按照其销售额与规定的征收率计算缴纳增值税，不准许抵扣进项税额，也不允许自行开具增值税专用发票;选项C：小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，应减按2%的征收率征收增值税，不得由税务机关代开增值税专用发票;选项D：小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　【知识点】 其他

　　11. 【答案】 B, E

　　【解析】

　　选项ACD：应当按照规定的税率征税。

　　【知识点】 其他

　　12. 【答案】 B, D, E

　　【解析】

　　选项AC：不属于免征增值税的饲料产品。

　　【知识点】 其他

　　13. 【答案】 A, B, D, E

　　【解析】

　　选项AB：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款和价外费用确定销售额，采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的货物的，按照新货物的同期销售价格确定销售额;选项DE：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，对销售黄酒、啤酒和其他非酒类产品而收取的包装物押金，单独核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，待包装物逾期未退没收押金时并入当期销售额计税。

　　【知识点】 其他

　　14. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=156×60%=93.6(万元);当期不得免征和抵扣税额=(156-93.6)×(17%-13%)=2.5(万元);当期应纳增值税税额=152.1÷(1+17%)×17%-(35.7-2.5)=-11.1(万元);当期免抵退税额=(156-93.6)×13%=8.11(万元)，当期应退甲生产企业增值税8.11万元，免抵税额为0，留抵税额为2.99万元。

　　【知识点】 其他

　　15. 【答案】 A, B, D, E

　　【解析】

　　委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

　　【知识点】 其他

　　16. 【答案】 A, C, D, E

　　【解析】

　　虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票。

　　【知识点】 其他

　　17. 【答案】 B, E

　　【解析】

　　选项ACD：不得开具增值税专用发票。

　　【知识点】 其他

　　18. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　选项BDE不属于消费税征收范围。

　　【知识点】 其他

　　19. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　选项BD：复合计征消费税;选项E：从量计征消费税。

　　【知识点】 其他

　　20. 【答案】 C, E

　　【解析】

　　选项A：外购已税烟丝为原料生产的卷烟，准予按照生产领用数量抵扣外购应税消费品已纳消费税;选项B：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税;选项D：外购已税白酒为原料生产的白酒，不得抵扣白酒的已纳消费税。

　　【知识点】 其他

　　21. 【答案】 D, E

　　【解析】

　　选项ABC：以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。

　　【知识点】 其他

　　22. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　选项A：土地租赁，属于“服务业——租赁业”征税范围。选项B：纳税人提供的爆破劳务，属于“建筑业”征税范围。选项C：单位和个人开办网吧取得的收入，按“娱乐业”税目征税。选项D：图书借阅业务，按“文化体育业——其他文化业”税目征税。

　　【知识点】 其他

　　23. 【答案】 A, E

　　【解析】

　　选项BCD应照章征收营业税。

　　【知识点】 其他

　　24. 【答案】 A, B, C, E

　　【解析】

　　选项ABC：个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项E：属于视同发生营业税应税行为，应计算缴纳营业税。

　　【知识点】 其他

　　25. 【答案】 D, E

　　【解析】

　　选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项BC：对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城市维护建设税。

　　【知识点】 其他

　　26. 【答案】 B, D, E

　　【解析】

　　选项A：资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则;选项C：原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。

　　【知识点】 其他

　　27. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　选项C：对低丰度油气田资源税暂减征20%;选项E：对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

　　【知识点】 其他

　　28. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

　　【知识点】 其他

　　29. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项B：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续“前”，缴纳车辆购置税;选项E：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。

　　【知识点】 其他

　　30. 【答案】 B, C, D, E

　　【解析】

　　包装劳务费用应计入进口货物关税完税价格。

　　【知识点】 其他