2018税务师税法一巩固提升练习及答案（14）_第5页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】增值税和消费税合计=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　2、【正确答案】D

　　【答案解析】应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元)

　　消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。

　　每标准条进口卷烟确定比例税率

　　=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94(元)>70元，适用税率56%。

　　应纳消费税=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(万元)

　　3、【正确答案】C

　　【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。

　　4、【正确答案】C

　　【答案解析】从量税=0.5×2000×0.5=500(元)

　　从价税=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

　　应纳消费税=500+5625=6125(元)

　　5、【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　应纳消费税=40×20×5%=40(万元)

　　6、【正确答案】B

　　【答案解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

　　7、【正确答案】C

　　【答案解析】啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨;每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。A型啤酒的单位售价=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/吨)，适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000(元);B型啤酒的单位售价=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/吨)，适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200(元)。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200(元)

　　8、【正确答案】B

　　【答案解析】成品油消费税从量定额计征，属于价内征收。

　　9、【正确答案】B

　　【答案解析】农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(万元)

　　10、【正确答案】A

　　【答案解析】卷烟的计税价格由国家税务总局核定。

　　11、【正确答案】C

　　【答案解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】ABCE

　　【答案解析】啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，其中包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。

　　2、【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税;选项C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税;选项E，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行《葡萄酒购货证明单》管理。

　　3、【正确答案】ABCE

　　【答案解析】纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　1、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　3、纳税人采取托收承付销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　4、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　4、【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税;选项E，外购酒精用于生产粮食白酒，移送环节也是既不缴纳消费税也不缴纳增值税的。

　　5、【正确答案】ACDE

　　【答案解析】未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。

　　6、【正确答案】ABCE

　　【答案解析】纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

　　7、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

　　8、【正确答案】BCD

　　【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以选项A移送使用时不需要缴纳消费税;选项E，外购烟丝移送用于生产卷烟，移送时不需要缴纳消费税，将生产的卷烟对外销售时才需要缴纳消费税;纳税人自产自用应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的(如用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、广告等)，于移送使用时纳税，所以选项BCD是正确的。

　　9、【正确答案】ABD

　　【答案解析】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

　　10、【正确答案】ABD

　　【答案解析】体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于消费税征税范围;对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。

　　11、【正确答案】DE

　　【答案解析】在人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人;选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。

　　12、【正确答案】AC

　　【答案解析】应税消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税，这是消费税的一个特点。消费税属于价内税，应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。

　　13、【正确答案】ACE

　　【答案解析】卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。

　　14、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税;转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。

　　该轮胎厂应缴纳消费税

　　=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(万元)

　　该轮胎厂应缴纳增值税

　　=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(万元)

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、【正确答案】B

　　【答案解析】内销环节的消费税=(320+304+24+8+490)×5%=57.3(万元)

　　可抵扣已纳消费税=16.96×80%=13.57(万元)

　　本期应纳消费税=57.3-13.57=43.73(万元)

　　<2>、【正确答案】B

　　【答案解析】销项税额=(320+304+71.18+24+8+490)×17%=206.92(万元)

　　<3>、【正确答案】C

　　【答案解析】关税=(258+35)×10%=29.3(万元)

　　消费税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5%=16.96(万元)

　　增值税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17%=57.67(万元)

　　进口环节税金合计=29.3+16.96+57.67=103.93(万元)

　　<4>、【正确答案】C

　　【答案解析】本月产生的进项税额=100×13%+2×7%+18×90%+57.67+10×7%=87.71(万元)

　　国内生产销售环节应纳增值税税额=206.92-87.71-10=109.21(万元)

　　2、

　　<1>、【正确答案】A

　　<2>、【正确答案】D

　　<3>、【正确答案】D

　　<4>、【正确答案】B

　　【答案解析】业务(1)

　　以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

　　销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)

　　消费税=350×295×30%=30975(元)

　　业务(2)

　　销项税=360×60×17%=3672(元)

　　消费税=360×60×30%=6480(元)

　　业务(3)

　　国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。

　　进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)

　　进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

　　消费税是按生产领用数量抵扣的;

　　允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)

　　进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714.29+23071.43=63785.72(元)

　　业务(4)

　　为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围;

　　销项税=500×60×17%=5100(元)

　　业务(5)

　　进项税=70000×17%=11900(元)

　　业务(6)

　　委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

　　代收代缴消费税=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)

　　进项税=8000×17%=1360(元)

　　本期进项税合计=14875+23071.43+11900+1360+3902(水电)=55108.43(元)

　　应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)

　　应纳增值税=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)

　　四、综合题

　　1、

　　<1>、【正确答案】D

　　<2>、【正确答案】A

　　<3>、【正确答案】B

　　<4>、【正确答案】D

　　<5>、【正确答案】A

　　<6>、【正确答案】B

　　【答案解析】业务(1)

　　关税=(165+15+12)×20%=38.4(万元)

　　每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(165+15+12+38.4)÷(100×250)+0.6]÷(1-36%)=144.94(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。

　　进口卷烟的消费税

　　=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000

　　=296.65(万元)

　　进口卷烟的增值税

　　=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%

　　=89.60(万元)

　　进口环节缴纳税金合计=38.4+296.65+89.60=424.65(万元)=4246500(元)

　　业务(2)

　　委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元)

　　受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)

　　业务(3)

　　进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)

　　业务(4)

　　可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)

　　业务(5)

　　外购烟丝用于职工福利，属于不得抵扣进项税的情况，需要做进项税转出处理。

　　进项税转出=18000×17%=3060(元)

　　烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税;

　　销项税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=5100(元)

　　消费税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=9000(元)

　　业务(6)

　　单条售价=12500÷250=50(元)，小于70元，消费税适用税率为36%

　　销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000(元)

　　销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000(元)

　　业务(7)

　　单条售价=30000÷250=120(元)，大于70元，消费税适用税率为56%

　　销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000(元)

　　销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150×150=2542500(元)

　　业务(8)

　　押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。

　　销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)

　　消费税=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)

　　业务(9)

　　销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)

　　消费税=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)

　　综上，本期销项税合计=5100+425000+765000+1017.09+10897.44=1207014.53(元)

　　可抵扣进项税=896000+13940+19260+28900-3060=955040(元)

　　应纳增值税=1207014.53-955040=251974.53(元)

　　本期国内销售应纳消费税合计(不含委托加工业务涉及消费税)

　　=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77(元)

　　卷烟厂应缴纳的城建税(不含委托加工业务涉及城建税)=(251974.53+3507480.77)×7%=263161.87(元)