2018税务师考试《税法一》模拟试题及答案（2）_第6页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A、C、D均属于内部处置资产;企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A, 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B, 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C, 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：第一个标准：债权性投资:权益性投资=2:1，则，债权性投资=权益性投资×2=400×2=800(元)(属于税法规定的合理借款的最高金额)。

　　第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。

　　可以扣除的利息费用=800×6%=48(万元)

　　4、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额。

　　5、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

　　公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

　　应纳企业所得税=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(万元)

　　6、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)

　　7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

　　8、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

　　上海分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%

　　上海分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。

　　应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(万元)

　　10、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低年限为4年;企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此A选项是不正确的;关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的， B选项也不正确;关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。

　　综上，只有C选项正确。

　　12、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：低于同行业利润水平的企业需要进行转让定价调查，高于的不需要转让定价调查。

　　13、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。

　　14、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

　　15、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　16、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人。

　　17、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

　　5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　18、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)

　　19、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：全年应纳税所得额=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)

　　应缴纳个人所得税=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)

　　20、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)

　　低价购买住房应纳税所得额=(3000-2400)×100=60000(元)

　　60000÷12=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555。

　　低价购买住房应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)

　　张某12月应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)

　　21、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　86000÷12=7166.67(元)，适用税率20%，速算扣除数是375元

　　含税的应税收入=(86000-375)÷(1-20%)=107031.25元)

　　107031.25÷12=8919.27(元)，适用税率20%，速算扣除数是375元

　　年终奖应纳个人所得税=107031.25×20%-375=21031.25(元)

　　3月份工资个税=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　合计=21031.25+825=21856.25(元)

　　22、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应纳税所得额=[(不含税收入-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=[(65000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=68235.29(元)

　　应代扣代缴税额=68235.29×40%-7000=20294.12(元)

　　23、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税;员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;个人转让债券所得属于“财产转让所得”。

　　24、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。

　　25、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的不，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费;

　　限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税;纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。

　　26、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

　　27、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：东部地区省份预征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地区和东北地区省份不得低于1.5%。

　　28、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：收入总额=8000(万元)

　　扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×20%=5640(万元)

　　增值额=8000-5640=2360(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2360÷5640×100%=41.84%，适用税率30%。

　　应缴纳的土地增值税=2360×30%=708(万元)

　　29、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

　　30、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　31、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。

　　该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　32、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：个人用于居住的房屋免征房产税，个人营业用房按照1.2%的税率计征房产税;对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按4%的税率征收房产税。应纳房产税=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(万元)

　　33、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：房产的租金收入包括货币和实物收入;房产税征税范围不包括农村;2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

　　34、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算;超过0.5吨者，按l吨计算。则3.4吨要按照3.5吨计算，2.6吨要按照3吨计算，应纳车船税=(3.5+3)× 20=130(元)。

　　35、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　36、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项BC都是免征契税的情形。选项D对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。

　　37、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此,甲应缴纳的契税=100×4%=4(万元)。

　　38、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。

　　应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

　　39、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，原则上应征收城镇土地使用税;选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项D，人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税，只能是自用的，租赁不在免征范围。

　　40、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：军事设施、学校幼儿园、养老院和医院占耕地免税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

　　2、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

　　3、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D，应为企业发生非经营活动的债权。

　　4、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)

　　境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)

　　A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。

　　B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100(万元)，按照抵免限额抵扣。

　　A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

　　全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

　　5、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，包含担保费、抵押费、和其他具有利息性质的费用。

　　6、

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：选项A, 企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除;选项D，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照规定计算折旧或摊销，在企业所得税前扣除。选项E,小型微利企业的条件之一是，资产总额，但是，资产总额的限定，要区分工业和其他企业，工业企业资产总额标准是不得超过3000万，其他企业资产总额不得超过1000万元。

　　7、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

　　(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

　　(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

　　(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

　　(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税

　　8、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：

　　(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;

　　(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料;

　　(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;

　　(4)其他与关联业务往来有关的资料。

　　9、

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案;选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

　　10、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。

　　11、

　　【正确答案】：CE

　　【答案解析】：员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免规定计算缴纳个人所得税，故选项C不属于工资、薪金所得税目。个人转让限售股的所得是按财产转让所得计税的。

　　12、

　　【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金”征收个人所得税;提供著作权的使用权取得的所得按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　13、

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：选项B，企业职工向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税;选项D，企业年金的个人缴费的部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

　　14、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给2%的手续费(提示：印花税手续费是5%)。

　　15、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税;大学教授业余时间外出授课按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

　　16、

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税。

　　17、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　18、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：1.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;2.纳税人以预售方式转让房地产的。

　　19、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D，按购销合同贴花。

　　20、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税。

　　21、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”;D选项不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的。税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

　　22、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：对外出租的房产从租计征房产税。

　　23、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;地下建筑物若作工业用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。

　　24、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税;人力三轮车属于非机动车船，不征收车船税。电车属于商用车中的客车，需要按照规定缴纳车船税。

　　25、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

　　26、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论是否办理了权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，土地使用者及其对方当事人应当依法缴纳契税。

　　27、

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：房屋相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

　　28、

　　【正确答案】：CDE

　　【答案解析】：农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　29、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税;企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;物业公司为小区居民供热的锅炉以及相关设施用地，免征城镇土地使用税。

　　30、

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税;公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，没有退还老宅免征的规定。

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：2011年共计应缴纳的营业税城建税及教育费附加=(1000×5%×1/12+10000×5%)×(1+7%+3%)=554.58 (万元)

　　<2>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：精装修写字楼转为租赁，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只有高档商品房的部分。

　　契税=5000×3%=150 (万元)

　　应扣除的土地使用权的金额=(5000+150)×1÷2=2575(万元)

　　应扣除的开发成本的金额=2000(万元)

　　合计=2575+2000=4575 (万元)

　　<3>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应扣除的税金=10000×5%×(1+7%+3%)=550 (万元)

　　应扣除的开发费用=(256-10)+(2575+2000)×5%=474.75 (万元)

　　应扣除的其他扣除项目=(2575+2000)×20%=915 (万元)

　　扣除项目合计=4575+550+474.75+915=6514.75(万元)

　　(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：增值额=10000-6514.75=3485.25(万元)

　　增值率=3485.25÷6514.75×100%=53.50%

　　应纳土地增值税=3485.25×40%-6514.75×5%=1068.36 (万元)

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：厂办的子弟小学、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围;用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。

　　全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)

　　<2>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=20×10×12%=24(万元)

　　委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

　　仓库应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(万元)

　　剩余房产从价房产税=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(万元)

　　合计房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)=755200(元)

　　<3>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)

　　<4>、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：全年应纳车船税=25×5×30+10×5×30×50%+2×500=5500(元)

　　四、综合分析题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应缴纳的印花税=9000×0.5‰+10×10×1‰=4.6(万元)

　　出租房屋应缴纳的房产税=10×10×12%=12(万元)

　　合计=12+4.9=16.6(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9000×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=500.5 (万元)

　　<3>、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：地价款=1000 (万元)

　　开发成本=4000 (万元)

　　开发费用=180+(1000+4000)×5%=430(万元)

　　地价款、开发成本和开发费用共计=1000+4000+430=5430(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：准予扣除项目=5430+9000×5%×(1+7%+3%)+(1000+4000)×20%=6925 (万元)

　　增值额=9000-6925=2075 (万元)

　　增值率=2075÷6925×100%=29.96%

　　土地增值税=2075×30%=622.5 (万元)

　　<5>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：房地产开发公司税前允许扣除被合并企业亏损限额=(5700-3200)×6%=150(万元)

　　扣除项目金额共计

　　=1000+4000+600+820+180+16.6+500.5+622.5+1100+150

　　= 8989.6(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应缴纳企业所得税=(9000+100+1600-8989.6) ×25%= 427.6(万元)

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：年终绩效工资按一次性奖金计税。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，适用税率10%，速算扣除数105。

　　应缴纳个人所得税=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)

　　<2>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应缴纳个人所得税=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

　　<3>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应缴纳个人所得税=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)

　　<4>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：捐赠扣除限额=(3000-800)×30%=660(元)，捐赠支出500元据实扣除。

　　应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)

　　<5>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应缴纳个税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　<6>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：特许权使用费所得应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，实际缴纳8000元，不用补税。

　　股息应纳个人所得税=10000×20%=2000(元)，实际缴纳1000元，补税2000-1000=1000(元)