2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析十一_第3页

　　三、计算题 (每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意。)

　　1. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015年11月发生以下业务：

　　(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给一般纳税人运输企业运输费用3000元，并取得其开具的增值税专用发票。

　　(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给小规模纳税人运输企业运输费用5000元，取得由税务机关代开的增值税专用发票。

　　(3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用10月份外购的钢材一批，成本70000元，其中含运费成本2790元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税货运专票)，已抵扣进项税。

　　(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。

　　(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

　　(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

　　企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1) 11月该企业销项税额(　)元。

　　A. 86046.16

　　B. 68392.33

　　C. 66666.67

　　D. 66150.44

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 业务4：销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

　　业务5：销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

　　业务6：销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

　　11月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

　　(2) 11月该企业购进货物准予抵扣的进项税额(　)元。

　　A. 18550.00

　　B. 24150.00

　　C. 24280.00

　　D. 31624.96

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 业务1：进项税=3000×11%=330(元)

　　业务2：进项税=140000×17%+5000×3%=23950(元)

　　11月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+23950=24280(元)

　　(3) 11月该企业进项税额转出(　)元。

　　A. 8947.30

　　B. 9975.56

　　C. 11732.60

　　D. 12110.00

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 业务3：进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

　　(4) 11月该企业应纳增值税额(　)元。

　　A. 53636.14

　　B. 54217.89

　　C. 55844.93

　　D. 55878.03

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 11月该企业应纳增值税额=68392.33-(24280-11732.6)=55844.93(元)