2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析七_第2页

　　二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

　　1.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有(　)。

　　A.地板厂销售未经涂饰的素板

　　B.汽车厂销售自产卡丁车

　　C.手表生产厂销售自产高档手表

　　D.将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒 E.金银首饰经营单位进口金银首饰

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，卡丁车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税和增值税;选项E，金银首饰是在零售环节征收消费税，进口环节只征收增值税，不征收消费税。

　　2.关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有(　)。

　　A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

　　B.零售环节适用税率为10%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　E.镀金首饰在零售环节征税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。镀金首饰在生产环节纳税。

　　3.根据现行政策规定，下列选项中需要缴纳城建税和教育费附加的有(　)。

　　A.银行销售金银行为

　　B.企业购买房屋行为

　　C.纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为

　　D.外商投资企业销售货物行为

　　E.进口应税消费品的行为

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加;自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加;纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为，不需要缴纳流转税，也不缴纳城建税和教育费附加。城建税和教育费附加是进口不征，出口不退的。

　　4.关于资源税的说法，正确的有(　)。

　　A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额

　　B.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品销售额或销售数量的，从高适用税额

　　C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

　　D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油的数量课税

　　E.纳税人将开采的原煤用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

　　5.某煤矿销售的下列矿产品，不缴纳资源税的是(　)。

　　A.生产的天然气

　　B.原煤

　　C.未税原煤加工的选煤

　　D.用于加工洗煤的原煤

　　E.办公区自用原煤

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。