2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析七

　　一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1.下列项目不适用零税率的是(　)。

　　A.对境内不动产提供的设计服务

　　B.提供国际运输劳务

　　C.向境外单位提供的设计服务

　　D.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。

　　22.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为(　)。

　　A.14.30万元

　　B.48.20万元

　　C.33.80万元

　　D.27.80万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)

　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)

　　(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)

　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=150×13%=19.50(万元)

　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)

　　(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)

　　3.下列各项中，属于兼营行为的是(　)。

　　A.建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务

　　B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

　　C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D均属于混合销售行为。

　　4.某药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品234万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　)万元。

　　A.24.73

　　B.22.47

　　C.28.56

　　D.18.86

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(万元)，应纳税额=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(万元)

　　5.下列单位中不属于消费税纳税人的是(　)。

　　A.对外批发卷烟的卷烟批发企业

　　B.委托代销金银首饰的受托方

　　C.进口小汽车的单位

　　D.进口金银首饰的单位

　　『正确答案』D

　　『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。