2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析六_第3页

　　三、计算题(每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意。)

　　2.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年7月份发生如下业务：

　　(1)承包本市一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票，发票上注明的含税金额为880万元。

　　(2)承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为5550万元，发生分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。

　　(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元。工程主要材料由商场提供。

　　(4)将一处闲置办公楼对外出租，取得当月租金收入33万元。

　　已知：上述金额均为含税金额，上述业务均按一般计税方法计算。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)业务(1)应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.208.11

　　B.198.20

　　C.80.25

　　D.95.24

　　『正确答案』C

　　『答案解析』业务1：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。

　　应纳增值税=(2000+100)÷(1+11%)×11%-880÷(1+17%)×17%=80.25(万元)

　　(2)业务(2)应预缴的增值税为(　)万元。

　　A.150

　　B.111.57

　　C.100

　　D.78.38

　　『正确答案』D

　　『答案解析』业务2：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%，

　　业务2应预缴的增值税=(5550-1200)÷(1+11%)×2%=78.38(万元)

　　(3)业务(2)应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.550

　　B.431.08

　　C.150

　　D.118.92

　　『正确答案』B

　　『答案解析』业务2：应纳增值税=5550÷(1+11%)×11%-1200÷(1+11%)×11%=431.08(万元)

　　(4)该公司当月合计应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.204.66

　　B.356.82

　　C.554.19

　　D.557.36

　　『正确答案』D

　　『答案解析』业务3：应纳增值税=(20+7+5)÷(1+11%)×11%=3.17(万元)

　　业务4：应纳增值税=33÷(1+11%)×11%=3(万元)

　　该公司当月合计应缴纳增值税=120.11+431.08+3.17+3=557.36(万元)