2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析六

　　一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1.2015年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同价款100万美元，1美元=6.1元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额(　)万元。

　　A.34.53

　　B.36.6

　　C.103.6

　　D.35.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷(1+6%)×6%=34.53(万元)

　　2.下列业务中，“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是(　)。

　　A.一般纳税人提供的公共交通运输服务

　　B.一般纳税人提供的国际运输服务

　　C.一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务

　　D.一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，适用增值税零税率;选项C，不可以选择按照简易计税方法;选项D，以公益性为目的提供应税服务，不征收增值税。

　　3.某汽车修理部(增值税小规模纳税人)2015年10月取得汽车修理收入300000元，当月转让一台使用过3年的设备，开具的普通发票上注明金额为10000元，该修理部当月应纳增值税(　)元。

　　A.8932.04

　　B.9194.17

　　C.9200

　　D.9300

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当月应纳增值税=300000÷(1+3%)×3%+10000÷(1+3%)×2%=8932.04(元)。

　　4.某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。2015年5月从农场购进鲜奶40000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元;该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。已知：鲜奶耗用率为60%。则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为(　)元。

　　A.26000

　　B.15692.31

　　C.13000

　　D.12424.78

　　『正确答案』B

　　『答案解析』当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17%÷(1+17%)=15692.31(元)

　　5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是(　)。

　　A.商品期货

　　B.汽车修理

　　C.设备的生产销售

　　D.存款利息

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，存款利息不征收增值税。