2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析三_第3页

　　三、综合分析题(每题由6小题组成，每小题2分。)

　　嘉乐电器设备厂为增值税一般纳税人生产某型号电机，该厂1999年9月发生如下业务：

　　(1)销售电机30台，每台批发价0.7万元(不含税)，开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张;

　　(2)以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0.65万元(不含税)，因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5%的销售折扣;

　　(3)用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明价款2.52万元(已扣除收购旧货的成本0.28万元);

　　(4)以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票;支付运杂费1.2万元.其中包括建设基金0.05万元，装卸费0.02万元，保险费0.18万元，并取得铁路运输发票;

　　(5)该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，价款为1.3万元(不含税)，并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票;

　　(6)当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是6.4万元，已验收入库，在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票;

　　(7)当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为1.8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为04万元，嘉乐厂以银行存款支付;

　　(8)为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为ZI%，已从海关取得完税凭证，货物已入库;

　　(9)嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按4：6的比例分成(嘉乐厂40%，房屋开发公司6036)。该办公楼建成后总造价为3000万元，当地税务机关核定的成本利润率为10%。嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分用房屋的40%出售，售价760万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。

　　根据上述资料，请计算分析下列各题：

　　1.嘉乐厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是()。

　　A.货物到达企业

　　B.收到销货方填开的增值税专用发票发票联与抵扣联

　　C.货物验收入库

　　D.企业付清购货款

　　2.嘉乐厂合作建房、售房的业务应缴纳营业税适用的税目为()。

　　A.建筑业 B.销售不动产

　　C.转让无形资产 D.服务业

　　3.当月准予抵扣的增值税进项税额为()。

　　A.6.03万元 B.6.17万元

　　C.5. 63万元 D.3. 54万元

　　4.当月增值税销项税额为()。

　　A.12.43万元 B.12.38万元

　　C. 12.24万元 D.12.28万元

　　5.嘉乐厂当月应纳增值税为()。

　　A.6. 40万元 B.6. 72万元

　　C.6.35万元 D.6.25万元

　　6.嘉乐厂当月应纳营业税为()。

　　A.104万元 B. 66万元

　　C.106.04万元 D.107.47万元

　　标准答案：1.B、C 2.B、C 3.A 4.B 5.C 6.D

　　依据：教材第1ll～127页，第274～276页。①向购买方收取的各种价外费用的具体内容。②以折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可比按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在价格上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。③采取以旧换新销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。④采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。⑤合作建房的营业税征收。合作建房过程中，出资方发生了销售不动产的应税行为，出地方发生了转让土地使用权的应税行为。核定计税价格为：营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

　　本题考核目的：要求考生掌握特殊销售方式下的销售额的核定及其具体规定。营业税中销售不动产税目下的合作建房的营业税征收问题。