2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析三

　　一、单项选择题(每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意)

　　1.按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的()。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.35%

　　标准答案：D

　　依据：教材第211页。

　　本题考核目的：35%是一个固定的比例，是决定是否核定计税价格的分界线。

　　2.按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是()。

　　A.购进时全部扣除

　　B。购进入库时扣除

　　C.出库实耗时扣除

　　D.销售实耗时扣除

　　标准答案：C

　　依据：教材第221页。

　　本题考核目的：按照当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。

　　3.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60%，消费税税率为10%。该企业应纳的消费税是()万元。

　　A.60

　　B.106.67

　　C.96

　　D.1066.67

　　标准答案：B

　　依据：教材第223页。

　　本题考核目的：进口应税消费品组成计税价格的计算公式。组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　4.某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳的消费税是()元。

　　A.90566.67

　　B.86166.60

　　C.2566.67

　　D.88000.00

　　标准答案：A

　　依据：教材第215页。

　　本题考核目的：没有同类消费品销售价格，应以组成计税价格计算纳税。

　　5.按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税()。

　　A.委托国有企业加工应税消费品

　　B.委托私营企业加工应税消费品

　　C.委托外商投资企业加工应税消费品

　　D.委托个体经营者加工应税消费品

　　标准答案：D

　　依据：教材第219页。关于受托方代收代缴税款的规定。

　　本题考核目的：要求考生掌握政策的调整，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律由受托方代收代缴税款，改为在委托方所在地纳税。

　　6.某汽车轮胎厂本月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托加工材料26万元，收取加工费14万元(不含税)。查知无同类产品销售价格。该厂应代收代缴的消费税是()。

　　A.4.44万元

　　B.4万元

　　C.4.22万元

　　D.2.89万元

　　标准答案：A

　　依据：教材第219页。

　　本题考核目的：掌握委托加工应税消费品组成计税价格的计算，并熟练运用计算公式。

　　7.在我国境内的某建筑安装工程由境外的M财团进行总承包，为协调指挥该工程建筑，M公司在工程建筑所在地设立了S工程建筑公司，则M财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为()。

　　A.M公司

　　B.S公司

　　C.监理单位

　　D.建设单位

　　标准答案：B

　　依据：教材第245页。

　　本题考核目的：掌握营业税的扣缴义务人，建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。

　　8.T建筑安装公司为P企业下属的非独立核算单位，T公司建设完成一栋楼房产由P企业使用，T公司与P企业不结算工程价款，则对该建筑工程应()。

　　A.免征营业税

　　B.按建筑业税征收营业税

　　C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

　　D.按销售不动产税目征收营业税

　　标准答案：A

　　依据：教材第253页。

　　本题考核目的：要求掌握内部施工队伍为本单位承担建筑安装业务，凡与本单位结算工程价款的，增应当征收营业税。

　　9. 某化工厂委托G公司购入化工原材料，事先预付80万元周转金，G公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额80万元，另按购进价税合计金额的3%收取手续费2.4万元，并单独开具代理手续费发票。则对G公司应()。

　　A.按80万元计算缴纳增值税

　　B.按68.37万元计算缴纳增值税

　　C.按82.4万元计算缴纳营业税

　　D.按2. 4万元计算缴纳营业税

　　标准答案：D

　　依据：教材第270页。

　　本题考核目的：掌握代销的含义，代销是指受托销售货物，按实际销售额结算并收取手续费的业务，只有同时具备这两个条件，才算代销。

　　10.T公司委托P公司代销一种家用电器，T方规定单价为500元，双方约定P公司按规定销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，P公司自行决定将销售价格提高到 550元/件，但与T企业仍按 500元/件结算，当月 P公司实际为 T企业代销该种家用电器400件，则P公司应()。

　　A.按3万元缴纳营业税

　　B.按1万元缴纳营业税

　　C.按1万元缴纳营业税，按2万元缴纳增值税

　　D.按 2.56万元缴纳增值税

　　标准答案：A

　　依据：教材第270页。

　　本题考核目的：首先判定P企业应该缴纳营业税，其次要掌握受托方的手续费收入包括销售货物的差价和另外收取的手续费。