2017税务师考试《税法一》章节试题（一）_第3页

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】：C

【答案解析】：税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点;税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别;从立法过程看，税法属于制定法;税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。

【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】

2.【正确答案】：C

【答案解析】：纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。这体现了税法基本原则中的税收合作信赖主义原则。

【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】

3.【正确答案】：B

【答案解析】：税收合作信赖主义是指征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的，这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。实质课税原则，即依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件;例如，纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的价格计税。选项D属于税收公平主义原则的内容。

【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】

4.【正确答案】：D

【答案解析】：程序优于实体原则，在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】

5.【正确答案】：B

【答案解析】：实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】

6.【正确答案】：D

【答案解析】：5800元超过了起征点，所以全部纳税。应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

【该题针对“税率”知识点进行考核】

7.【正确答案】：D

【答案解析】：司法解释主要是指两高的解释，不含司法部的解释;审判解释和检察解释有原则分歧的，则应报请全国人大常委会解释或决定;税法司法解释可以划分为有最高人民法院作出的审判解释，由最高人民检察院作出的检察解释，由最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释;“两高”在审案中的具体应用法律的解释不产生一般解释的效力。

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

8.【正确答案】：C

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

9.【正确答案】：A

【答案解析】：我国税务规章的制定程序：立项、起草、审查、决定和公布。

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

10.【正确答案】：D

【答案解析】：我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章，所以选项A不正确;《人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律，所以选项B不正确;税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决，所以选项C不正确。

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

11.【正确答案】：C

【答案解析】：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

【该题针对“税收法律关系的特点”知识点进行考核】

12.【正确答案】：D

【答案解析】：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。

【该题针对“课税对象”知识点进行考核】

13.【正确答案】：D

【答案解析】：税率式减免是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税。

【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】

14.【正确答案】：B

【答案解析】：国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

【该题针对“国际税法的概念”知识点进行考核】

15.【正确答案】：C

【答案解析】：计算分国抵免限额

乙国抵免限额= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200

= 80×30÷200 = 12(万元)

【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】：ABC

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

2.【正确答案】：BDE

【答案解析】：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。

【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】

3.【正确答案】：ABD

【答案解析】：按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

4.【正确答案】：BCD

【答案解析】：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。税务机关组织结构的变化和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

5.【正确答案】：ACDE

【答案解析】：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。

【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】

6.【正确答案】：BDE

【答案解析】：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

【该题针对“课税对象”知识点进行考核】

7.【正确答案】：ADE

【答案解析】：税法的立法解释是指税收立法机关对所设立的税法的正式解释，我们通常说的税法解释是指事后解释;文义解释原则必须单纯以文义为界限，但是作为其补充，立法目的原则允许从立法目的与精神出发来解释条文。

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

8.【正确答案】：ACE

【答案解析】：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了;目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。

【该题针对“国际税法的概念”知识点进行考核】

9.【正确答案】：CDE

【答案解析】：税务规章一般应当在公布之日起30日后施行，但是涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可以自公布之日起施行;对于税务规章的废止的解释和税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴;税务规章一般不得溯及既往;税务规章和地方法规同一事项规定不一致的，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用。

【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

10.【正确答案】：CD

【答案解析】：春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”;在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。

【该题针对“税法的建立与发展”知识点进行考核】

11.【正确答案】：ACE

【答案解析】：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但并不是实际负担税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人;选项C中，税法规定的税率不能反映纳税人的税收实际负担率，实际税率常常低于名义税率;在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。

【该题针对“税率”知识点进行考核】

12.【正确答案】：AB

【答案解析】：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围;税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章;在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。

【该题针对“税收执法和税收司法”知识点进行考核】

13.【正确答案】：ADE

【答案解析】：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款;对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是5年。对于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金。

【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】

14.【正确答案】：ABCE

【答案解析】：税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管;我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。

【该题针对“课税对象”知识点进行考核】

15.【正确答案】：ABE

【答案解析】：当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象是一致，如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入，如营业税、消费税、房产税等。可见，只是在少数情况下，课税对象和税源才是一致的，对于大多数税种来说，两者并不一致。

【该题针对“课税对象”知识点进行考核】